丹麦政府提案征收42%加密收益税，追溯自2009年比特币诞生以来

本文将对丹麦的加密税收和监管制度进行介绍，以期帮助读者更好理解丹麦的现行加密资产政策及其转型背景。 （前情提要：全球首个承认比特币交易合法国家，速览「德国」加密税收与监管制度） （背景补充：盘点全球私募加密基金：数据概况、监管处境、税务怎么处理？） 近年来，随着加密资产市场的迅猛发展和国际社会对加密资产认知的不断深化，各国政府和金融机构对加密资产的态度也在逐步演变。 起初，丹麦银行对加密资产持否定立场，劝阻客户涉足加密货币投资，以避免助长洗钱及其他金融违法活动。然而随着时间的推移，丹麦逐渐对加密资产展现出接纳态度。 丹麦税法委员会最近提议，自 2026 年起，将未实现的加密货币收益与损失纳入税收范畴，旨在使加密货币税收制度与其他投资产品如股票、债券等的现行规定相协调。本文将对丹麦的加密税收和监管制度进行介绍，以期帮助读者更好理解丹麦的现行加密资产政策及其转型背景。 丹麦基本税收制度概述 丹麦税收体系 丹麦是一个典型的高税收、高福利的发达国家。据经济合作与发展组织（OECD）的统计资料，在成员国中，丹麦的税收占其国内生产总值（GDP）的比例位居榜首，高达约 46.3%。 在丹麦的税收体系中扮演立法角色的是议会，所有税法在获得女王及至少一名内阁大臣的签署后才能正式生效并公布。而税务管理则由丹麦税务部负责，该部门下辖多个职能机构、国家税收法庭（National Tax Tribunal）以及国家税务管理中心（SKAT）。值得注意的是，丹麦的自治领地 —— 法罗群岛和格陵兰岛，享有独立的税收制度，不受丹麦本土税收体系的管辖。 丹麦税制与我们之前介绍过的义大利税制相似，两者的税收体系都主要分为两大类：直接税与间接税。在丹麦，直接税是指直接从纳税人收入中扣除的税种，涵盖公司所得税、个人所得税、劳动力市场附加税、教堂税、财产评估税及财产税等。而间接税则是纳税人在购买商品或服务时支付的税款，主要包括增值税、关税、碳排放税以及消费税等。 丹麦主要税收种类 个人所得税 在丹麦，任何个人若居住超过 6 个月，则需向丹麦政府履行纳税义务。对于居住在丹麦的个人而言，他们需承担全面的税收责任。一般而言，个人需缴纳的税种包括州税、市政税、劳动力市场税以及教堂税。丹麦对个人的薪金收入和资本收益实行累进税率制度，并且这一税率还会根据居住城市的不同而有所差异，最高税率等级可达到 52.07%。 （1）州税：采用累进税制，分为最低税和最高税两个层次，根据个人收入来征收。最低税基的计算依据是个人收入加上正净资本收入。在 2024 年，这一税基对应的最低税率为 12.01%。对於单身人士而言，最高税基同样由个人收入加上正净资本收入构成。但在计算最高税时，会先扣除 8% 的劳动力市场税，然后对超过 588,900 丹麦克朗（2024 年标准）的部分征收 15% 的税率。 （2）市政税：地方所得税，也被称为市政税，其计算是基于应税收入，并且采用统一税率，这一税率会根据所在城市的不同而有所差异。据 2024 年的资料，全国范围内的市政税平均水平为 25.067%。 （3）劳动力市场税：其税率为于个人收入的 8%。 （4）教堂税：教堂税是按照统一税率征收的，根据所在城市的不同而有所变化。丹麦全国范围内的教堂税在 2024 年平均水平约为 0.65%。这项税费是由市政当局来征收的，但它仅针对丹麦国家教会（即路德教会）的成员。在丹麦进行注册时，每位个人都需要明确表明自己是否应被纳入教堂税的征收范围。 （5）股份税：按照丹麦在 2024 年对股份收入的规定，如果股份收入金额不超过 122,000 丹麦克朗（这一标准适用于已婚夫妇），则按照 27% 的税率进行征税。一旦股份收入超过这一金额，超出部分的税率将提高至 42%。 （6）其他税：这里主要针对于外籍人士，如在丹麦工作或在丹麦被派遣的科学家，可以申请对其总工资适用 27% 的统一税率，该优惠期最长可持续 84 个月，但其认定条件很多。 此外，27% 的统一税率并不涵盖所有收入，而是基于现金工资、雇主提供的电话 / 网际网路服务、公司汽车的应税价值以及雇主支付的应税健康保险来计算。对于除此之外的所有其他收入，将按照常规的税收规则进行征税。值得注意的是，从适用统一税率的收入中，不允许进行任何扣除。同时超出 84 个月后，其收入将不再享受统一税率优惠，而是按照普通税率进行征税。 企业所得税 依据丹麦税法规定，凡在丹麦境内注册成立的公司，均被视为丹麦税收居民，意味着其全部所得均需纳入税收范畴。丹麦对普通企业征收的公司所得税率为 22%，但仅允许从应税收入中扣除折旧及与公司营运直接相关的费用。在确定应纳税收入时，需先从公司总收入中剔除税费减免及税收折旧的部分。值得注意的是，由于营业成本和折旧可从税基中扣除，因此，企业的实际税负可能会低于法定的 22% 税率。 另外，根据丹麦税法的规定，对于位于国外的常设机构（PE）和房地产，其税收处理遵循地域原则。这意味着，丹麦公司并不对其全球范围内的收入进行征税。相反地，源自丹麦境外的常设机构所得或国外房地产的收入并不计入丹麦的应税收入之中。对于非居民公司而言，其仅在丹麦境内获得的收入所衍生的利润需缴纳税款。企业所得税税率为法定 22%。 增值税 丹麦对境内销售及进口的商品和服务征收增值税，标准税率为商品或服务不含税价格的 25%。然而，出口商品和服务则免于征税。此外，丹麦还对一些特定服务实行增值税豁免政策，涵盖金融、保险、医疗、教育以及客运交通等领域。 对于那些从事免征增值税业务的企业，它们无需进行增值税登记和缴纳，但相应地，它们也无法就开展此类业务改采购的原材料或服务申请增值税退还。而对于从事税率为 0 业务的企业，它们虽需进行增值税登记，但无需实际缴纳增值税，且无需在商品或服务的定价中包含增值税。同时，这类企业还有权申请退还其供应商所提供的商品或服务中包含的增值税。 消费税 在丹麦，仅当商品在境内销售或带入时，才需缴纳消费税。任何将商品运入丹麦或在丹麦境内生产商品...