加密资产税收透明度建设的全球进展

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20 提交了一份关于加密资产税收透明建设的最新进展报告。该报告详细介绍了全球在加密资产报告框架（CARF）方面的最新发展。

OECD与G20正利用CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易透明化，减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国承诺在2027年底前完成CARF的实施。

报告主要内容

背景与目的

报告首先介绍了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面面临的挑战。随后讨论了G20推动针对加密资产的税收透明度行动，以及OECD与G20国家合作开发CARF的过程。

CARF实施框架

报告详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架和保密及数据保护标准。同时，还讨论了如何借鉴全球论坛在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推进CARF的实施。

实施时间表

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年11月前完成关于CARF的承诺流程。这意味着到2024年年底，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

CARF的实施推进

CARF简介

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，并为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，确保准确、及时地向税务机关报告相关信息。

实施现状

全球论坛成立了CARF工作组，负责制定2024年底CARF的承诺程序，以确保CARF在全球范围内的广泛实施。同时，论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性。

国内法落地

各国政府需要建立国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查程序并报告信息；建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流；建立必要的技术框架，以接收RCASP的信息并在国际上进行交流；此外，各国还应当满足与保密和数据保护有关的预期标准。

CARF与自动信息交换（AEOI）

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。AEOI是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF将这一机制应用于加密资产服务提供商，要求它们报告非居民客户的加密资产信息，并与相关国家的税务机关自动交换这些信息。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度，有效打击逃税和避税行为。
2. 促进税收公平竞争，防止某些地区成为逃税和避税的避风港。
3. 增加政府财政收入，为公共服务提供更多资金支持。
4. 增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，他们也特别关注发展中国家的需求，确保这些国家能从CARF的实施中受益，同时避免它们成为"税收洼地"。未来，全球各国将在应对加密资产税收监管问题时更为紧密协作，CARF有望提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。