印度2024年加密货币税务指南：VDA税收规则全面解析

印度的加密货币格局经历了重大转变，政府从谨慎观察逐步转向有序监管。了解加密资产的税收框架对于寻求遵守本地税务义务并有效管理数字资产组合的印度投资者和交易者来说变得至关重要。

了解虚拟数字资产 (VDAs) 和税收框架

印度政府在2022年财政法案中正式认可了加密货币及相关数字资产，提出了虚拟数字资产 (VDAs) 一词。这一监管框架标志着数字资产融入印度正式经济和税收体系的关键转变。

什么是虚拟数字资产？

虚拟数字资产涵盖广泛的数字持有：

• 加密货币： 比特币、以太坊及其他基于区块链的数字货币，支持去中心化交易
• 非同质化代币 (NFTs)： 代表特定物品所有权或真实性证明的唯一数字代币
• 其他数字资产： 在区块链技术上运行的各种代币化资产

VDAs与传统资产的区别对于理解税收至关重要。不同于通过金融中介持有的传统投资，VDAs在去中心化网络上运行，无需银行或传统机构验证和转移。

30%统一税率：第115BBH节的解读

自2022年4月1日起，印度在《所得税法》第115BBH节下实施了专门的加密货币交易税制。该节规定“所有VDA转让所得”统一征收30%的税率，无论投资者的所得税档次如何。

第115BBH节的主要特征：

• 统一税率： 30%的税率适用于所有VDA收入，除取得成本外不允许任何扣除
• 不允许亏损结转： 加密交易的资本亏损不能抵扣其他收入或结转至未来财年
• 全面覆盖： 适用于所有VDA交易类型，包括交易、挖矿、质押和超过特定阈值的赠与收入
• 附加附加税： 在30%的税率基础上加征4%的附加税，实际税率为34%

不同加密活动的税收

交易加密货币

当投资者买卖加密货币获利时，收益归类为资本利得，按标准税率征税。

计算方法：

• 利润 = 卖出价 − 购入价
• 应缴税款 = 利润 × 30% + (税款 × 4%附加税)

示例： 一位投资者以INR 10,00,000购入1比特币，卖出时为INR 15,00,000。利润为INR 5,00,000，需缴纳INR 1,50,000 (30%)的税款，加上INR 6,000 (4%的附加税)，总计INR 1,56,000。

挖矿加密货币

挖矿所得被归类为“其他来源收入”，按收到时加密货币的公允市场价值征税。

要点：

• 应税收入由挖矿时的市场价值决定，而非售出时
• 后续价格变动形成单独的资本利得或亏损事件
• 后续销售亏损不能抵扣其他收入

示例： 若投资者挖出价值INR 2,00,000的比特币，立即应税，税额为INR 68,000（含附加税）。若之后以INR 3,00,000售出，额外的资本利得为INR 1,00,000，需单独纳税。

( 质押和铸币奖励

通过质押或铸币获得的奖励视为“其他来源收入”，按收到时的市场价值，税率为30%加4%的附加税。

计算： 若质押奖励为INR 1,00,000，税额为INR 30,000 )30%###，加上INR 1,200 (4%的附加税)，总计INR 31,200。

( 空投和加密赠品

通过空投或赠送获得的加密货币，按收到时的公允市场价值征税。

阈值规则：

• 亲属赠与最高免税额为INR 50,000
• 超过一定阈值的空投资产按30%加4%附加税征税
• 非亲属赠与超过INR 50,000可能需缴纳额外赠与税

) 加密货币对换交易

每次用一种加密货币换取另一种，均视为应税事件。每次交易都必须按公允市场价值评估，确定盈亏。

NFT销售

NFT销售所得利润按标准30%加4%附加税征收资本利得税。

加密交易的源扣税 ###TDS###

第194S节规定所有VDA转让应扣1%的源头税，自2022年7月1日起生效。此机制确保生态系统的透明度和合规性。

( TDS的运作方式：

• 适用于超过规定阈值的所有加密交易
• 买方或平台负责扣税并向税务机关申报
• 在报税时可作为税款抵免
• 超额扣税可在申报时退还

示例： 价值19,000 USDT的交易，扣除190 USDT TDS，作为卖方税务抵免。

计算加密税的逐步指南

) 第一步：识别交易类型

将每笔交易归类为交易、挖矿、质押、赠与、空投或商业收入。

第二步：确定成本基础和收益

• 成本基础： 原始购入价或收到时的公允市场价值 ###（挖矿/质押资产）###
• 收益： 出售价格或转让时的公允市场价值

( 第三步：计算盈亏

盈亏 = 收益 − 成本基础

) 第四步：应用税率

盈利 × 30% = 应缴税款 + ###税款 × 4%附加税###

( 第五步：考虑TDS抵免

在申报时减免已扣除的TDS金额。

申报加密税的步骤

1. 登录所得税门户： 进入印度所得税局电子申报系统
2. 选择合适的申报表： 资本利得用ITR-2，商业收入用ITR-3
3. 填写VDA附表： 提供详细信息，包括购入日期、转让日期、购入成本和销售考虑
4. 核对准确性： 确认所有条目与交易记录一致
5. 在截止日期前提交： 按规定期限（通常为7月31日）申报，避免罚款

税务优化的策略

) 合法的税务筹划方法

• 会计方法： 采用FIFO ###先进先出(或其他会计方法系统管理成本基础
• 税损收割： 实现亏损以抵消其他投资的收益 )注意：不能直接抵扣非资本收入###
• 交易时机： 考虑在低收入年份或低税档时出售
• 多元化： 结合资产和稳定币，管理组合波动和税务可预测性
• 专业咨询： 聘请专门从事数字资产的税务顾问，制定个性化策略

常见的申报错误及避免措施

1. 报告不完整： 每笔交易，包括钱包转账和加密对换，都必须记录和申报
2. 误解TDS： 明确何时适用1%的TDS，确保正确扣除，尤其在点对点交易中
3. 成本基础不准确： 细致追踪购入成本，避免估算或平均值
4. 忽视加密对换交易： 这些为应税事件，需按交易时的公允市场价值评估
5. 未申报亏损： 正确记录并申报资本亏损以抵消其他收益
6. 忽略TDS抵免： 确保申报所有已扣除的TDS，以避免多缴税款

税务总结表

活动	税务分类	税率	估值依据
交易盈利	资本利得	30% + 4%附加税	出售利润
挖矿	其他来源收入	30% + 4%附加税	收到时的市场价值
质押/铸币	其他来源收入	30% + 4%附加税	收到时的市场价值
空投 (超过阈值)	其他来源收入	30% + 4%附加税	收到时的市场价值
赠与 (超过INR 50,000)	其他收入	30% + 4%附加税	收到时的市场价值
加密对换	应税事件	30% + 4%附加税	交易时的市场价值
NFT销售	资本利得	30% + 4%附加税	出售利润

常见问答

问：我何时必须在印度申报加密税？
答：应在年度所得税申报中申报，通常截止日期为7月31日，针对上一财年。

问：购买加密货币是否立即产生税务责任？
答：不，购买加密货币不是应税事件。税务责任在通过出售或交易实现盈利时产生。

问：加密交易亏损可以抵扣其他收入吗？
答：不，按照现行规定，加密亏损不能抵扣其他收入，也不能结转至未来年度。

问：在钱包之间转移加密货币是否产生税？
答：不，个人钱包之间的转移不征税。税收仅在出售或交易时适用。

问：加密交易的最低税额是多少？
答：最低税额由每年超过INR 50,000的交易征收1%的TDS，企业实体可能有不同规定。

问：如果TDS超过我的最终税款怎么办？
答：申报时可以申请退还多缴的TDS。

问：NFT是否与加密货币适用相同的税收规则？
答：是的，NFT归类为VDAs，适用相同的税收规则。

最终建议

印度的加密货币税收环境仍在不断发展，持续关注合规要求至关重要。投资者和交易者应保持详细的交易记录，了解自身的税务义务，并考虑咨询专门从事数字资产的税务专业人士。理解相关法规，采取合理的税务规划策略，既能履行税务责任，又能在印度税务机关建立的法律框架内优化整体税务状况。