За лаштунками зміни системи шифрування активів Туреччини: огляд податкової та регуляторної системи

Автор: FinTax посилання: Заява: Ця стаття є перепостом, читачі можуть отримати додаткову інформацію через оригінальне посилання. Якщо автор має будь-які заперечення щодо форми перепосту, будь ласка, зв'яжіться з нами, ми внесемо зміни відповідно до вимог автора. Перепост використовується лише для обміну інформацією, не є інвестиційною порадою і не відображає точку зору та позицію Wu.

1. Вступ. У вересні 2025 року уряд Туреччини запропонував новий законопроект, щоб надати своєму Комітету з розслідування фінансових злочинів (MASAK) повноваження безпосередньо заморожувати криптовалютні рахунки в рамках боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму. Якщо законопроект буде успішно ухвалено та набере чинності, ця ініціатива стане ще одним суттєвим посиленням в Туреччині в сфері боротьби з відмиванням грошей (AML) та фінансуванням тероризму (CFT), а також означатиме, що регулювання ринку криптоактивів переходить з етапу спостереження в етап виконання. Пропозиція про надання MASAK прав на замороження рахунків відображає зміщення акценту в регулюванні — від простого заборони на платіжні сцени до створення регуляторної системи, яку можна контролювати і відстежувати. На відміну від активного та жорсткого регулювання крипто, ринок криптовалют в Туреччині демонструє бурхливий розвиток: незважаючи на те, що Туреччина чітко забороняє використання криптовалют як засобу платежу, це не обмежує використання криптовалют фізичними особами або організаціями в інвестиційних та торгових цілях; насправді Туреччина має один з найвищих рівнів використання криптовалют у світі, кількість користувачів та активність транзакцій значно перевищує інші країни, що розвиваються. На фоні девальвації національної валюти та тривалої інфляції криптоактиви стали важливим вибором для збереження вартості активів та інвестицій для населення Туреччини. У цьому контексті розуміння податкової системи криптоактивів Туреччини та правової логіки, що стоїть за нею, стало важливою передумовою для інвесторів та підприємств, щоб оцінити ризики на місцевому ринку крипто. У турецькому законодавстві криптоактиви визначаються як нематеріальні активи, що не є грошима, і їх використання та торгівля підлягають спільному регулюванню з боку Центрального банку, Комісії з капітальних ринків (CMB) та MASAK. Хоча чинна система не встановлює окремий податковий закон про криптовалюти, різні податки — включаючи податок на доходи, корпоративний податок, податок на додану вартість та гербовий збір — вже частково застосовуються до криптоактивів з точки зору активів на практиці. Таким чином, ця стаття систематично викладе основну структуру та еволюцію податкової системи криптовалют Туреччини, охоплюючи правовий статус, регуляторну систему, основні податкові норми та логіку адміністрування, а також додатково оцінить потенційний вплив на підприємства та інвесторів-фізичних осіб. В умовах глобального посилення регулювання, дослідження податкової системи криптовалют Туреччини не лише допоможе зрозуміти шлях регулювання цієї країни, але також надасть практичні рекомендації для інвесторів, які працюють на ринках, що розвиваються, щодо запобігання ризикам і дотримання вимог. Додайте миттєво асистента CEO FinTax, щоб випробувати корпоративний фінансовий пакет криптовалют FinTax Suite, реалізувати інтеграцію та відстеження криптоактивів в реальному часі, легко справлятися з високочастотними торгами та коливаннями ринку, генерувати різноманітні фінансові звіти, задовольняючи повсякденні потреби управління та аудиту організацій!
2. Огляд податкової системи та регулювання Туреччини Податкова система Туреччини координується Міністерством фінансів, підпорядкованим якому є Управління доходів (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), що відповідає за адміністрування податків, перевірку декларацій та обслуговування платників податків. Міністерство фінансів розробляє річний бюджет, податкові ставки та план витрат, а Управління доходів виконує функції збору та управління інформацією. Податковий рік збігається з фінансовим роком, що відповідає року григоріанського календаря (з 1 січня по 31 грудня), здійснюється система самодекларації. Платники податків повинні протягом законодавчо встановленого терміну подавати декларацію про доходи та податки через електронну систему GİB. 2.1 Основна податкова система Туреччини Структура податкової системи: загальна структура податкової системи Туреччини складається з прямих і непрямих податків - прямі податки включають податок на прибуток підприємств і податок на доходи фізичних осіб; непрямі податки включають податок на додану вартість, спеціальний податок на споживання, гербовий збір, податок на банківські та страхові операції тощо. Податкові надходження відповідно до Закону про управління публічними фінансами (Закон № 5018) централізовано управляються Міністерством фінансів і розподіляються між місцевими органами влади та установами соціального забезпечення. Основна податкова ставка: відповідно до податкового посібника GİB на 2025 рік та офіційного бюлетеня № 32590 (2 липня 2024 року), в Туреччині діє змішана податкова система - прямі податки мають прогресивні ставки, а непрямі податки - пропорційні ставки. Всі особи, які мають місце проживання в Туреччині або проживають понад 6 місяців протягом одного податкового року, є податковими резидентами і сплачують податки на свої світові доходи; інші особи або підприємства є неплатниками податків не-резидентами і сплачують податки тільки з доходів, отриманих в Туреччині. Міжнародна співпраця: у сфері міжнародної співпраці Туреччина підписала угоди про запобігання подвійного оподаткування (DTA) з більш ніж 80 країнами та реалізує їх відповідно до стандартів ОЕСР, щоб уникнути подвійного оподаткування та переміщення прибутків. Всі платники податків повинні зареєструватися в системі GİB та отримати податковий номер. Фізичні особи можуть зареєструватися та подавати річну декларацію через портал e-Devlet; підприємства повинні регулярно подавати звіти з податку на додану вартість, утримуваного податку та податку на прибуток через електронну систему GİB. Починаючи з 2023 року, Міністерство фінансів повністю впроваджує систему електронних рах-фактур, електронних книг та електронного гербового збору, всі зареєстровані підприємства повинні генерувати та зберігати податкові документи через електронну платформу. Цифрова податкова система: Туреччина також активно просуває проект цифрового оподаткування, починаючи з 2023 року, Міністерство фінансів повністю реалізує цифрову реформу оподаткування, з метою досягнення повної електронізації податкових даних підприємств до 2026 року. Міністерство фінансів бере участь у системі автоматичного обміну інформацією (AEOI), що очолюється ОЕСР, обмінюючись інформацією про фінансові рахунки та трансакції через кордон з міжнародними податковими органами, щоб запобігти ухиленню від сплати податків та переміщенню прибутків. Загалом, податкова система Туреччини характеризується збалансованістю прямих і непрямих податків, централізованим адмініструванням та цифровою подачею. Висока централізована структура Міністерства фінансів та GİB забезпечує стабільність фінансових надходжень та створює інституційні гарантії для майбутнього міжвідомчого регулювання та фінансової відповідності.

2.2 Податковий контроль в Туреччині У механізмі адміністрування Туреччина впровадила модель, що поєднує квартальну попередню сплату з подальшим розрахунком. Платники податку на прибуток підприємств зобов'язані щоквартально сплачувати податки, а після закінчення року проводити загальний розрахунок; податок на доходи фізичних осіб стягується за прогресивною структурою на основі перевищення. Податкові перевірки проводяться GİB та місцевими податковими органами, їхні повноваження охоплюють бухгалтерські документи, банківські виписки, контракти та записи про трансакції з-за кордону. У разі виявлення недоплати, заниження або порушення подання податкові органи можуть стягувати податки, а також накладати штрафи за прострочення та адміністративні штрафи. Податкові спори можуть бути предметом адміністративного перегляду або передані до податкового суду. Закон № 7524, прийнятий у 2024 році (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12), додатково вводить систему “мінімального корпоративного податку в країні” та “глобального мінімального податку”, що вимагає від підприємств, незалежно від отриманих пільг, щоб їх фактична податкова база не була нижчою за 10% прибутку, а також відповідала рамкам глобального мінімального податку OECD Pillar 2. Крім того, політика звільнення від податків для вільних зон була посилена, і звільнення продовжує діяти тільки для доходів від експорту. Загалом, податковий контроль в Туреччині характеризується централізованістю, електронним адмініструванням та міжнародною співпрацею. GİB як центральний податковий орган через технологічні платформи та інтеграцію системи посилює дотримання податкових зобов'язань; Міністерство фінансів на політичному рівні просуває розширення податкової бази та координацію транснаціональної податкової системи, що свідчить про те, що податкове управління в Туреччині вступило в стадію глибокої інтеграції цифровізації та глобалізації.

3. Податкова система та регулювання криптовалют у Туреччині 3.1 Використання криптовалют На сьогоднішній день використання криптовалют у Туреччині залишається на високому рівні активності. Згідно з індексом глобального прийняття криптовалют Chainalysis на 2025 рік, Туреччина займає 14 місце в рейтингу прийняття криптовалют. Це свідчить про те, що незважаючи на посилення регулювання, турецькі громадяни та установи продовжують активно використовувати криптоактиви; за прогнозами ринкового звіту AInvest, до кінця 2025 року рівень проникнення криптовалют у Туреччині досягне 28.17%, а загальна кількість користувачів наблизиться до 24.82 мільйонів осіб. Водночас у тому ж році очікувані доходи від крипторинку можуть досягти 2 мільярдів доларів. Ці цифри свідчать про те, що використання криптовалют у Туреччині є вражаючим як за ступенем прийняття, так і за глибиною проникнення. Турецький крипторинок є величезним, що робить його важливим ринком для інвесторів та учасників, який не можна ігнорувати, і також надає уряду стимул для посилення регулювання. 3.2 Правове визначення криптовалют Правове визначення криптоактивів у Туреччині пройшло етапну еволюцію від регуляторної прогалини до офіційного законодавства. На інституційному рівні перші чіткі положення були надані Центральним банком Турецької Республіки (TCMB) у регулюванні, опублікованому 16 квітня 2021 року — «Постановою про заборону використання криптоактивів у платежах». Ця постанова була опублікована в офіційному бюлетені No. 31456 і набула чинності 30 квітня 2021 року. У цій постанові визначено два основні положення: заборонено прямо чи опосередковано використовувати криптоактиви в будь-яких платіжних операціях; заборонено надавати послуги оплати або розрахунків на основі криптоактивів електронними грошовими установами. Згідно з цим законом, криптоактиви офіційно визначаються Туреччиною як “нематеріальні активи, які віртуально генеруються на основі технології розподленого реєстру або подібної технології, розподіляються через цифрову мережу, але не визнаються законним платіжним засобом, обліковою валютою, електронними грошима, платіжними інструментами, цінними паперами або іншими інструментами ринку капіталів”. Це визначення закріплює немонетарний і неплатіжний характер криптоактивів у правовій системі Туреччини, що слугує основою для подальшого правозастосування регуляторними органами. Проте це визначення стосується лише сфери платежів та фінансових транзакцій і не розширюється автоматично на податкове законодавство. Турецька податкова служба ще не опублікувала жодних спеціальних повідомлень чи правил щодо оподаткування криптоактивів, а також не визначила податкові властивості криптоактивів у чинному ЗАКОНІ ПРО ПОДАТОК НА ДОХОДИ або ЗАКОНІ ПРО ПДВ. Таким чином, визначення TCMB про “немонетарний” статус криптоактивів не обмежує безпосередньо застосування податкового законодавства, і GİB все ще може в інтерпретаційних повідомленнях або вказівках щодо адміністрування оподаткувати їх як “нематеріальні активи” або “доходи з капітальних приростів” в залежності від їх економічної суті. Іншими словами, в поточній правовій системі криптоактиви не є законним платіжним засобом і наразі не розглядаються як окремий об'єкт оподаткування; їхнє оброблення в податковому законодавстві буде залежати від подальших інтерпретаційних повідомлень GİB та Міністерства фінансів. Якщо в майбутньому Туреччина в рамках податкової реформи просуватиме нормативне регулювання податків на криптоактиви за зразком Європейського Союзу, ймовірно, буде обрано шлях інтерпретації “економічної сутності”, тобто, зберігаючи визначення центрального банку, GİB класифікує їх за характером доходу як капітальні прирости або операційні доходи для оподаткування. 3.3 Регуляторна система криптовалют 2 липня 2024 року парламент Туреччини ухвалив поправку до Закону про капітальні ринки (Закон № 6362) — Закон № 7518, яка була опублікована в офіційному бюлетені № 32590. Поправка включає статтю 35/B та інші положення, що вводять повну регуляторну рамку для “постачальників послуг з криптоактивів (Crypto Asset Service Providers, CASPs)”: усі CASP повинні отримати ліцензію Комісії з капітальних ринків; повинні відповідати мінімальним вимогам до капіталу, встановити внутрішній контроль і систему інформаційної безпеки; їхнє зберігання та активи клієнтів повинні дотримуватися принципу незалежного зберігання; заборонено надання послуг мешканцям Туреччини незареєстрованими закордонними торговими платформами, в іншому випадку вони повинні призупинити свою діяльність у встановлений термін. Згідно з міжнародним звітом OECD 2024 року “Рамка звіту про криптоактиви (CARF)”, Туреччина вже заявила про свою участь у механізмі обміну інформацією про міжнародне оподаткування CARF та CRS, щоб забезпечити міжнародну обробку даних для рахунків криптоактивів. Це свідчить про те, що регуляторний шлях Туреччини переходить від внутрішнього контролю до міжнародної співпраці в обміні даними, майбутня реалізація податкової системи криптоактивів буде спиратися на прозорість міжнародної інформації. Комісія з капітальних ринків у день набрання чинності поправки оприлюднила прес-реліз, в якому додатково пояснила, що постачальники послуг з криптоактивів повинні завершити заявки на ліцензію та відповідність до 31 березня 2025 року. Крім того, подальші деталі реалізації, опубліковані 13 березня 2025 року в офіційному бюлетені № 32509, додатково регулюють деталі розкриття інформації, попередження про ризики, зберігання даних та трансакції з міжнародними коштами. Це означає, що з квітня 2025 року незареєстровані торгові платформи більше не зможуть надавати послуги мешканцям Туреччини. Таким чином, регуляторна структура криптовалют у Туреччині вже почала формуватися: Центральний банк (TCMB) відповідає за визначення меж платежів, Комісія з капітальних ринків (CMB) відповідає за ліцензування торгових та сервісних суб'єктів, а Комісія з розслідування фінансових злочинів (MASAK) відповідає за боротьбу з відмиванням грошей та моніторинг рахунків. Еволюція правової системи з 2021 року свідчить про те, що Туреччина завершила перехід від заборони платежів до ліцензування бізнесу. Поточна правова рамка базується на ліцензійному регулюванні CMB та комплаєнс-управлінні MASAK, доповнених обмеженнями на платежі та правовими визначеннями Центрального банку, що утворює комплексну регуляторну систему, яка охоплює всі ланки торгівлі, послуг, відповідності та звітності. Ця модель забезпечує правову основу для подальшого розширення податкового адміністрування і закладає інституційну основу для ролі Туреччини в глобальній системі управління криптоактивами.

4. Податки та механізм ставок, які можуть стосуватися криптоактивів у Туреччині. Незважаючи на те, що Туреччина ще не розробила спеціальний закон про податки на криптоактиви, існуючі загальні податки, такі як податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість і гербовий збір, мають потенціал для розширення в юридичній логіці та умовах застосування. Іншими словами, ці існуючі податкові системи можуть бути обрані урядом як можливі канали оподаткування криптоактивів у майбутньому перехідному періоді. Конкретно: податок на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб можуть відповідати інвестиційним доходам та доходам від торгівлі криптоактивами; податок на додану вартість може бути застосований до зборів за платформу, за зберігання та за послуги посередництва; гербовий збір може мати потенційний зв'язок з юридичними документами, пов'язаними з криптоактивами, такими як укладені контракти, угоди про зберігання та гарантійні документи. Наступна таблиця, підготовлена на основі оригінальних документів Турецького управління податків (GİB) та офіційного бюлетеня (Resmî Gazete), демонструє основні сфери застосування, ставки та офіційні джерела для кожного податку. 4.1 Податок на прибуток підприємств (Kurumlar Vergisi). Якщо підприємство займається посередництвом у торгівлі криптовалютою, зберіганням, платіжною інфраструктурою або маркет-мейкерською діяльністю, його прибуток може вважатися оподатковуваним прибутком підприємства, що розраховується за ставкою податку на прибуток. Якщо в майбутньому Туреччина офіційно включить платформи торгівлі віртуальними активами до системи ліцензування CMB, цей податок стане основною основою для дотримання податкових зобов'язань криптокомпаній. 4.2 Податок на доходи фізичних осіб (Gelir Vergisi). Якщо особисті інвестори отримують прибуток від торгівлі криптовалютою, у відсутності спеціальних положень, цей прибуток може бути включений до категорії оподаткування податку на доходи фізичних осіб як капітальний дохід. 4.3 Податок на додану вартість (Katma Değer Vergisi, KDV). Для установ, які надають послуги посередництва, зберігання, консультаційні або операційні послуги платформи, збори за послуги, комісії тощо можуть бути визнані оподатковуваними послугами і підлягають декларуванню за ставкою 20%. Якщо будуть прийняті детальні правила, KDV стане важливим податком, що вплине на витрати на торгівлю. 4.4 Гербовий збір (Damga Vergisi). У випадках, що стосуються позабіржової торгівлі, співпраці зі зберіганням або угодами про довірче управління, якщо документи мають юридичну силу і вказують на суму, теоретично підлягає оподаткуванню відповідно до закону про гербовий збір.

5. Підсумок Оглядаючи попереднє, криптоактивна екосистема Туреччини має яскраво виражену двосторонню характеристику: з одного боку, ринок має високу активність, попит з боку роздрібних та інституційних інвесторів є значним; з іншого боку, регуляторне середовище стає все більш суворим, уряд на інституціональному рівні постійно просуває комплаєнс та прозорість. З огляду на наміри Туреччини поступово делегувати повноваження MASAK, Туреччина вже завершила перехід від заборони платежів до початкового регулювання в міжнародній крипторегуляторній структурі. Посилення регулювання не означає закриття ринку, а, навпаки, закладає інституційну основу для прозорого, безпечного та довгострокового інвестиційного середовища в криптовалютах. Інвесторам потрібно не уникати регулювання, а здобути простір для комплаєнсу за рахунок документів, доказів та чіткої фінансової логіки. Це буде найнадійнішим шляхом для участі на ринку криптовалют у Туреччині в найближчі кілька років.