Türkiye şifreleme varlık sistemi değişiminin arkasında: Vergi ve düzenleme sistemi genel görünümü

Yazar: FinTax link: Beyan: Bu makale aktarılmış bir içeriktir, okuyucular daha fazla bilgi için orijinal linkten erişebilirler. Eğer yazarın aktarma şekliyle ilgili herhangi bir itirazı varsa, lütfen bizimle iletişime geçsin, biz yazarın taleplerine göre düzenleme yapacağız. Aktarım yalnızca bilgi paylaşımı amacıyla yapılmıştır, herhangi bir yatırım tavsiyesi olarak değerlendirilmez, Wu'nun görüş ve pozisyonunu temsil etmez.

1. Giriş Eylül 2025'te, Türkiye hükümeti, mali suçları araştırma komisyonu (MASAK) tarafından kara para aklama ve terör finansmanı ile mücadele kapsamında kripto para hesaplarını doğrudan dondurma yetkisi verilmesini öngören yeni bir yasa tasarısı sunmuştur. Oylama ile kabul edilip yürürlüğe girmesi halinde, bu adım Türkiye'nin kara para aklama (AML) ve terör finansmanı (CFT) alanındaki bir başka önemli sıkılaştırması olacak ve aynı zamanda kripto varlık piyasasına yönelik düzenlemenin gözlem aşamasından yürütme aşamasına resmi olarak geçişini simgeleyecektir. MASAK'ın hesap dondurma yetkisi önerisi, düzenleme odaklarının değişimini yansıtmakta - yalnızca ödeme senaryolarını yasaklamaktan, izlenebilir ve takip edilebilir bir düzenleme sistemi kurmaya yönelmektedir. Aktif ve sıkı kripto düzenlemesine karşın, Türkiye'nin kripto piyasası ise canlı bir gelişim göstermektedir: Türkiye, kripto paraları bir ödeme aracı olarak açıkça yasaklamış olmasına rağmen, bireylerin veya kurumların yatırım ve ticaret düzeyinde kullanımını sınırlamamıştır; pratikte Türkiye'nin kripto para kullanım oranı da dünya genelinde ön sıralarda yer almakta, kullanıcı sayısı ve işlem hacmi diğer gelişen pazar ülkelerinin çok ötesindedir. Yerel para biriminin değer kaybı ve uzun süreli enflasyon bağlamında, kripto varlıklar giderek Türkiye halkının önemli bir değer koruma ve yatırım seçeneği haline gelmiştir. Bu bağlamda, Türkiye'nin kripto varlık vergi sisteminin ve arkasındaki hukuki mantığın anlaşılması, yatırımcılar ve işletmeler için yerel kripto pazar risklerini değerlendirmek adına önemli bir ön koşul olmuştur. Kripto varlıklar Türkiye hukukunda para dışı maddi olmayan varlıklar olarak tanımlanmaktadır ve kullanımı ile ticareti Merkez Bankası, Sermaye Piyasası Kurulu (CMB) ve MASAK gibi birçok kurum tarafından ortak olarak denetlenmektedir. Mevcut sistem bağımsız bir kripto vergi yasası kurmamış olsa da, çeşitli vergiler - gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve damga vergisi gibi - pratikte varlık perspektifinden kripto ile ilgili faaliyetlere kısmen uygulanmaktadır. Bu nedenle, bu makale Türkiye'nin kripto vergi sisteminin temel yapısını ve düzenleyici evrimini sistematik bir şekilde ele alacak, hukuki durumu, düzenleme sistemini, başlıca vergi konularını ve vergi yönetimi mantığını kapsayacak ve bunun işletmeler ve bireysel yatırımcılar üzerindeki potansiyel etkilerini daha da değerlendirecektir. Küresel ölçekte düzenlemelerin sıkılaştığı bir ortamda, Türkiye'nin kripto vergi düzenlemesi üzerine yapılacak bir araştırma, yalnızca bu ülkenin düzenleme yolunu anlamaya yardımcı olmakla kalmayacak, aynı zamanda gelişmekte olan pazarlarda faaliyet gösteren yatırımcılara uygulanabilir risk önleme ve uyum referansı sağlayacaktır. Hemen FinTax CEO asistanını ekleyin, kurumsal düzeyde kripto para finansal seti olan FinTax Suite'i deneyimleyin, gerçek zamanlı kripto varlık entegrasyonu ve takibi gerçekleştirin, yüksek frekanslı ticaret ve piyasa dalgalanmaları ile kolayca başa çıkın, çeşitli finansal raporlar oluşturun ve kurumların günlük yönetim ve denetim ihtiyaçlarını karşılayın!
2. Türkiye Vergi Sistemi ve Regülasyon Gözden Geçirmesi Türkiye'nin vergi sistemi, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilmekte olup, bu bakanlığın altında Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) vergi tahsilatı, beyannamelerin incelenmesi ve mükellef hizmetleri ile ilgilenmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı yıllık bütçe, vergi oranları ve harcama planlarını belirlerken, Gelir İdaresi Başkanlığı tahsilat ve bilgi yönetim işlevlerini yerine getirmektedir. Vergi yılı, mali yıl ile aynı olup, takvim yılıdır (1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar) ve beyan usulü uygulanmaktadır. Mükellefler, yasal süre içinde GİB elektronik sistemi aracılığıyla gelir ve vergi tutarlarını beyan etmek zorundadır. 2.1 Türkiye Temel Vergi Sistemi Vergi yapısı: Türkiye'nin genel vergi yapısı, doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşmaktadır - doğrudan vergiler, kurumlar vergisi ve gelir vergisini; dolaylı vergiler ise katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, damga vergisi, banka ve sigorta işlem vergisi gibi vergileri kapsamaktadır. Vergi gelirleri, Kamu Mali Yönetimi Kanunu (Kanun No. 5018) çerçevesinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilmekte ve yerel yönetimlere ve sosyal güvenlik kurumlarına dağıtılmaktadır. Temel vergi oranı: GİB 2025 yılı vergi kılavuzu ve resmi gazete No. 32590 (2 Temmuz 2024) güncellemelerine göre, Türkiye karma bir vergi sistemi uygulamaktadır - doğrudan vergiler, artan oranlı vergi oranları ile, dolaylı vergiler ise sabit oranlı vergilerle belirlenmektedir. Türkiye'de ikametgahı olan veya bir vergi yılı içinde 6 aydan fazla kalan bireyler vergi mükellefi olarak kabul edilir ve küresel gelirleri üzerinden vergi öderler; diğer bireyler veya işletmeler ise, yalnızca Türkiye kaynaklı gelirleri üzerinden vergi ödeyen yabancı mükelleflerdir. Uluslararası iş birliği: Uluslararası iş birliği açısından, Türkiye 80'den fazla ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (DTA) imzalamış ve OECD'yi referans alarak, çifte vergilendirmeyi ve kar transferini önlemek için uygulamalarını sürdürmektedir. Tüm mükellefler GİB sistemine kayıt olarak vergi numarası almak zorundadır. Bireyler e-Devlet Portalı aracılığıyla kayıt ve yıllık beyan yapabilirken; işletmeler GİB elektronik beyan sistemi üzerinden düzenli olarak katma değer vergisi, stopaj vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerini sunmak zorundadır. 2023 yılından itibaren, Hazine ve Maliye Bakanlığı tamamen elektronik fatura, elektronik defter ve elektronik damga vergisi sistemini uygulamaya koymuş olup, tüm kayıtlı işletmeler vergi belgelerini elektronik platform aracılığıyla oluşturmalı ve saklamalıdır. Dijital vergi: Türkiye ayrıca dijital vergi projelerini da aktif bir şekilde ilerletmekte olup, 2023 yılından itibaren Hazine ve Maliye Bakanlığı vergi dijitalleşme reformunu tamamen uygulamaya koymuş ve 2026 yılına kadar işletme vergi verilerinin tamamen elektronik olarak sunulmasını hedeflemektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı, OECD'nin öncülük ettiği otomatik bilgi değişimi (AEOI) sistemine katılmakta ve uluslararası vergi otoriteleri ile finansal hesaplar ve sınır ötesi işlem bilgilerini paylaşmaktadır; bu da vergi kaçakçılığı ve kar transferini önlemek amacıyla yapılmaktadır. Genel olarak, Türkiye vergi sistemi doğrudan ve dolaylı vergilerin dengeli bir şekilde uygulanması, merkeziyetçi yönetim ve dijital beyanın bir araya gelmesi ile karakterize edilmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile GİB'in yüksek derecede merkezi yapısı, mali gelirin istikrarını sağlamaktadır ve gelecekteki disiplinler arası denetim ve finansal uyum için kurumsal bir güvence sunmaktadır.

2.2 Türkiye Vergi Denetim Sistemi Vergi yönetim mekanizmasında, Türkiye çeyrek ön ödeme sistemi ile sonraki hesaplaşmayı birleştiren bir model uygulamaktadır. Kurumsal gelir vergisi mükellefleri çeyrek dönemler itibarıyla vergi ödemek zorundadır, yıl sonunda ise topluca hesaplaşma yapılmaktadır; bireysel gelir vergisi ise artan oranlı bir yapı ile dilimlendirilerek tahsil edilmektedir. Vergi denetimi GİB ve yerel vergi daireleri tarafından ortaklaşa yürütülmektedir, denetim yetkisi defter belgeleri, banka hesap hareketleri, sözleşmeler ve sınır ötesi ödeme kayıtlarını kapsamaktadır. Eksik beyan, az beyan veya yasadışı beyan tespit edilirse, vergi dairesi ek vergi tahsil edebilir ve gecikme faizi ile idari para cezası uygulayabilir. Vergi ihtilafları idari itiraz ya da vergi mahkemesine başvurarak çözülebilir. 2024 yılında yürürlüğe giren “7524 Sayılı Kanun” (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12) “yerel asgari şirket vergisi” ve “küresel asgari vergi” sistemini daha da getirmiştir, bu da şirketlerin herhangi bir teşvikten yararlansalar bile, gerçek vergi yükümlülüklerinin kârın %10'undan aşağı olmamasını gerektirmektedir ve OECD Pillar 2 küresel asgari vergi çerçevesi ile uyumlu hale getirilmiştir. Ayrıca, serbest bölgelerin vergi muafiyet politikaları sıkılaştırılmış, yalnızca ihracat gelirlerine muafiyet uygulanmaya devam etmektedir. Genel olarak, Türkiye'nin vergi denetim sistemi merkezi ve birleşik, elektronik vergi yönetimi ve uluslararası işbirliğini eş zamanlı olarak yansıtan bir özellik göstermektedir. GİB, merkezi vergi tahsilat kurumu olarak, teknoloji platformları ve sistem entegrasyonu aracılığıyla vergi uyumunu güçlendirmiştir; Hazine Bakanlığı ise politika düzeyinde vergi tabanını genişletme ve uluslararası vergi düzenlemeleri ile uyum sağlama çalışmalarını sürdürmektedir, bu da Türkiye'nin vergi yönetiminin dijitalleşme ve küreselleşme aşamasına derin bir entegrasyon sürecine girdiğini göstermektedir.

3. Türkiye Kripto Para Vergi Sistemi ve Regülasyonu 3.1 Kripto Para Kullanım Durumu Şu ana kadar, Türkiye'nin kripto para kullanımı hala yüksek bir aktivite göstermektedir. Chainalysis'in 2025 yılı küresel kripto benimseme endeksine göre, Türkiye kripto benimseme sıralamasında 14. sırada yer almaktadır. Bu, regülasyonların sıkılaşmasına rağmen, Türk halkı ve kurumlarının hala kripto varlıkları yoğun bir şekilde kullandığını göstermektedir; AInvest pazar raporuna göre, 2025 yılının sonunda Türkiye'nin kripto nüfuz oranının %28.17'ye ulaşması beklenmektedir ve kullanıcı sayısının 24.82 milyon kişiye yaklaşacağı öngörülmektedir. Aynı zamanda, o yıl kripto pazarından elde edilecek ilgili gelirlerin 2.2 milyar dolara ulaşması beklenmektedir. Bu rakamlar, Türkiye'nin kripto para kullanımının hem yaygınlık hem de nüfuz derinliği açısından oldukça dikkate değer olduğunu göstermektedir. Türkiye'nin kripto pazar payı büyük olup, kripto yatırımcıları ve profesyonelleri için göz ardı edilemeyecek önemli bir pazar oluşturmakta ve hükümete regülasyonu güçlendirmesi için bir motivasyon sağlamaktadır. 3.2 Kripto Para Hukuki Konumlandırması Türkiye, kripto varlıkların hukuki tanımını regülasyon boşluğundan resmi yasaya geçiş aşamasına kadar evrim geçirmiştir. Kurumsal düzeyde, en eski belirgin düzenleme, Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası (TCMB) tarafından 16 Nisan 2021'de yayınlanan "Kripto Varlıkların Ödemelerde Kullanılmaması Hakkında Yönetmelik"tir. Bu yönetmelik resmi gazetede No. 31456 yayınlanmış ve 30 Nisan 2021'de yürürlüğe girmiştir. Bu yönetmelik iki temel maddeyi net bir şekilde belirlemektedir: Kripto varlıkların herhangi bir ödeme işleminde doğrudan veya dolaylı olarak kullanılmasını yasaklamak; kripto varlık temelli ödeme veya uzlaşma hizmetleri sunan ödeme ve elektronik para kuruluşlarına yasak getirmek. Bu yasaya göre, kripto varlık Türkiye resmi tanımında “dağıtık defter veya benzeri teknolojilere dayalı olarak sanal olarak üretilen, dijital ağ üzerinden dağıtılan ancak yasal para, muhasebe parası, elektronik para, ödeme aracı, menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçları olarak tanınmayan maddi olmayan varlıklar” olarak tanımlanmaktadır. Bu tanım, kripto varlıkların Türkiye hukuk sistemindeki para dışı, ödeme aracı niteliğini belirleyerek, sonraki regülatörlerin uygulaması için bir temel sağlamaktadır. Ancak, bu tanım yalnızca ödeme ve finansal işlem alanına uygulanmakta olup, otomatik olarak vergi yasasına uzanmamaktadır. Türkiye Vergi İdaresi şu anda kripto varlıklara yönelik herhangi bir özel vergi bildirimi veya düzenlemesi yayınlamamış, mevcut Gelir Vergisi Kanunu veya Katma Değer Vergisi Kanunu'nda kripto varlıkların vergi niteliğini net bir şekilde tanımlamamıştır. Bu nedenle, TCMB'nin kripto varlıkların “para dışı” tanımı vergi yasasının uygulanmasını doğrudan kısıtlamamaktadır; GİB, yine de yorumlayıcı bildirimler veya vergi yönetimi kılavuzlarında ekonomik niteliğine göre “maddi olmayan varlıklar” veya “sermaye kazancı” olarak vergilendirme yapabilir. Başka bir deyişle, mevcut hukuki sistemde, kripto varlık ne yasal para ne de bağımsız bir vergi nesnesi olarak görülmektedir; vergi yasası üzerindeki işlemleri, gelecekte GİB ve Maliye Bakanlığı'nın yorumlayıcı bildirilerine bağlı olarak daha fazla belirlenmeye devam edecektir. Eğer gelecekte Türkiye, vergi sisteminde Avrupa Birliği çerçevesine benzer şekilde kripto varlıkların vergi normlarını geliştirmeye ilerlerse, muhtemelen “ekonomik nitelik öncelikli” bir yorum yolu benimseyecek ve GİB, kazanç türüne göre sermaye kazancı veya işletme geliri olarak vergilendirme yapacaktır. 3.3 Kripto Para Regülasyonu 2 Temmuz 2024 tarihinde, Türkiye Büyük Millet Meclisi, Sermaye Piyasası Kanunu (Kanun No. 6362) değişikliğini - Kanun No. 7518 - kabul etti ve resmi gazetede No. 32590 yayımlandı. Yasa değişikliği, Kripto Varlık Hizmet Sağlayıcıları (Crypto Asset Service Providers, CASPs) için tam bir düzenleme çerçevesi getiren 35/B maddesi gibi maddeler eklenmiştir: Tüm CASP'lerin Sermaye Piyasası Kurulu'ndan izin alması gerekmektedir; minimum sermaye gereksinimlerini karşılamalı, iç kontrol ve bilgi güvenliği sistemleri kurmalıdır; müşteri varlıklarının saklanması ve ayrılması bağımsız saklama ilkesine uymalıdır; yurtdışında izin almamış borsa platformlarının Türkiye'deki vatandaşlara hizmet vermesi yasaktır, aksi takdirde belirli bir süre içinde faaliyetlerini durdurmaları gerekmektedir. OECD 2024 Kripto Varlık Raporu Çerçevesi (CARF) uluslararası bildirimine göre, Türkiye, kripto varlık hesaplarına yönelik uluslararası veri entegrasyonunu sağlamak için CARF ve CRS sınır ötesi vergi bilgi değişim mekanizmasına katılacağını belirtmiştir. Bu, Türkiye'nin düzenleme yolunun yerel uyum yönetiminden uluslararası veri işbirliğine doğru ilerlediğini göstermektedir; gelecekteki kripto vergi rejiminin uygulanması sınır ötesi bilgi şeffaflığına dayalı olacaktır. Sermaye Piyasası Kurulu, yasa değişikliğinin yürürlüğe girdiği gün bir basın duyurusu yayımlayarak, kripto varlık hizmet sağlayıcılarının 31 Mart 2025 tarihine kadar izin başvurusu ve uyum kayıtlarını tamamlayacaklarını açıkladı. Ayrıca, 13 Mart 2025'te resmi gazetede No. 32509 yayımlanan takip uygulama esasları, bilgi açıklama, risk uyarısı, veri saklama ve sınır ötesi para transferinin detaylarını daha da düzenlemektedir. Bu, 2025 Nisan ayından itibaren izinsiz borsa platformlarının Türkiye'deki vatandaşlara hizmet vermesinin artık mümkün olmayacağı anlamına gelmektedir. Böylece, Türkiye'nin kripto düzenleme yapısı ilk aşamasını tamamlamıştır: Merkez Bankası (TCMB) ödeme sınırlarını tanımlamakla, Sermaye Piyasası Kurulu (CMB) işlem ve hizmet sağlayıcılarının izinlerini vermekle, Mali Suçları Araştırma Kurulu (MASAK) ise kara para aklama ve hesap izleme ile sorumludur. 2021 yılından bu yana yasal sistemin evrimi, Türkiye'nin ödeme yasaklarından lisanslı işletmeye geçişteki politika odaklı dönüşümünü tamamladığını göstermektedir. Mevcut sistem çerçevesi, CMB'nin izin düzenlemesi ve MASAK'ın uyum denetimi ile, Merkez Bankası'nın ödeme kısıtlamaları ve yasal tanımları ile desteklenerek, işlem, hizmet, uyum ve raporlama zincirinin tamamını kapsayan entegre bir düzenleme sistemi oluşturmuştur. Bu model, gelecekteki vergi tahsilatının genişletilmesi için hukuki bir temel sağlamakta ve Türkiye'nin küresel kripto varlık yönetim sistemindeki rolünü kurumsal bir temele oturtmaktadır.

4. Kripto varlıkların Türkiye'de söz konusu olabilecek vergi türleri, vergi oranı mekanizması Türkiye, henüz özel bir kripto varlık vergi yasası oluşturmasa da, mevcut kurumlar vergisi, gelir vergisi, katma değer vergisi ve damga vergisi gibi genel vergi türleri, yasal mantık ve uygulanabilirlik açısından genişletilebilirlik göstermektedir. Diğer bir deyişle, bu mevcut vergi sistemleri, hükümetin gelecekteki geçiş döneminde muhtemel bir kripto vergi yolu olarak seçebileceği yollar olabilir. Özellikle: Kurumlar vergisi ve gelir vergisi, kripto varlıkların yatırım kazançları ve işlem farkı gelirleri ile ilişkilendirilebilir; katma değer vergisi, platform hizmet ücreti, saklama ücreti ve aracılık hizmetleri gibi senaryolar için uygulanabilir; damga vergisi ise imzalanan sözleşmeler, saklama anlaşmaları ve teminat belgeleri gibi kripto ile ilgili yasal belgelerle potansiyel bir ilişki içindedir. Aşağıdaki tablo, Türkiye Vergi Dairesi (GİB) ve resmi gazete (Resmî Gazete) orijinal belgelerine dayanarak, her vergi türünün temel uygulanabilir alanını, vergi oranını ve resmi kaynağını göstermektedir. 4.1 Kurumlar Vergisi (Kurumlar Vergisi) Eğer bir işletme kripto para ticareti aracılığı, saklama, ödeme altyapısı veya piyasa yapıcılığı yapıyorsa, işletme gelirleri, kurumlar vergisi oranında vergiye tabi kar olarak değerlendirilebilir. Gelecekte Türkiye, sanal varlık ticaret platformunu resmi olarak CMB lisans sistemi içine alırsa, bu vergi kalemi, kripto işletmelerinin uyumlu vergi ödemeleri için temel bir dayanak olacaktır. 4.2 Gelir Vergisi (Gelir Vergisi) Bireysel yatırımcılar, kripto para ticareti yoluyla fiyat farkı geliri elde ederse, özel bir düzenleme yoksa, bu gelir sermaye kazancı olarak bireysel gelir vergisi kapsamına alınabilir. 4.3 Katma Değer Vergisi (Katma Değer Vergisi, KDV) Aracılık, saklama, danışmanlık veya platform işletim hizmetleri sunan kuruluşlar, aldıkları hizmet ücreti, işlem ücreti gibi bedeller vergiye tabi hizmet olarak değerlendirilebilir ve %20 vergi oranında beyan edilmesi gerekebilir. Detaylı kurallar çıkarıldığında, KDV işlem maliyetlerini önemli ölçüde etkileyen bir vergi türü olacaktır. 4.4 Damga Vergisi (Damga Vergisi) OTC ticareti, saklama işbirliği veya vekalet sözleşmeleri gibi durumlarda, belgeler hukuki geçerliliğe sahip ve tutarı belirtildiği sürece, teorik olarak damga vergisi yasasına göre vergilendirilmeleri gerekmektedir.

5. Summary Looking back at the previous text, Turkey's crypto asset ecosystem has distinct dual characteristics: on one hand, the market activity is high, with strong demand from both retail and institutional investors; on the other hand, the regulatory environment is becoming increasingly strict, with the government continuously promoting compliance and transparency at the institutional level. From Turkey's gradual delegation of power to MASAK, it can be seen that Turkey has completed the transition from banning payments to initial regulation in the international crypto regulatory landscape. A tightening of regulations does not mean a closed market; rather, it lays the institutional foundation for a transparent, safe, and long-term crypto investment environment. What investors need to do is not to evade regulations, but to earn compliance space with records, certificates, and clear financial logic. This will be the most robust way to survive in Turkey's crypto market in the coming years.