سيبدأ إصلاح "الضرائب المحلية الإضافية"، كيف يتم إنشاء نوع جديد من الضرائب بقيمة تريليون يوان

سؤال AI · كيف يمكن للإصلاح الضريبي المحلي أن يتجنب المنافسة الضارة بين المناطق؟

لحل الصعوبات المالية المحلية، تخطط الحكومة المركزية لإدخال نوع ضريبي جديد محلي - الضريبة الإضافية المحلية.

في التقرير الذي تم إصداره مؤخرًا بعنوان “تقرير تنفيذ الميزانية المركزية والمحلية لعام 2025 ومشروع الميزانية المركزية والمحلية لعام 2026” (المشار إليه فيما بعد بـ “تقرير الميزانية”)، تم التأكيد على ضرورة تعزيز نظام الضرائب المحلية وتوسيع مصادر الضرائب المحلية، ودفع إصلاح الضريبة الإضافية المحلية.

حاليًا، لا توجد ضريبة إضافية محلية في الصين، وهي نوع ضريبي لا يزال قيد البحث. في الاجتماع الثالث للجنة المركزية العشرين للحزب الذي سيعقد في يوليو 2024، تم اقتراح دمج ضريبة الحفاظ على بناء المدن، والرسوم الإضافية التعليمية، والرسوم التعليمية المحلية (أي ضريبة واحدة ورسومتان) في ضريبة إضافية محلية، مع تفويض السلطات المحلية بتحديد معدل الضريبة المعمول به ضمن نطاق معين.

أعرب البروفيسور ليو جيندونغ، نائب عميد كلية المالية والضرائب في جامعة شاندونغ، عن اهتمامه بإصلاح الضريبة الإضافية المحلية، وأخبر صحيفة “فاينانشال” أن تقرير الميزانية هذا يؤكد على الحاجة لدفع إصلاح الضريبة الإضافية المحلية، مما يحرر إشارة مهمة لبدء هذه الإصلاحات. يبدو أن إصلاح الضريبة الإضافية المحلية بسيط، حيث إن “ضريبة واحدة ورسومتان” موجودة بالفعل، والدمج المباشر يشبه “زجاجة جديدة لنبيذ قديم”. لكن في الواقع، تتعلق الضريبة الإضافية المحلية بتغيير قاعدة الضريبة، وتعديل معدل الضريبة، وتنسيق تدابير الدعم الأخرى، وليست مجرد “دمج بسيط”، وهذا الإصلاح ليس بالأمر السهل، بل يحتاج إلى دفع تدريجي خلال فترة “الخطة الخامسة عشرة”.

صعوبات الإصلاح العديدة

منذ أن تم إطلاق إصلاح الضريبة على القيمة المضافة في عام 2016، خرجت الضريبة التقليدية الرئيسية، الضريبة على القيمة المضافة، من المسرح التاريخي. على الرغم من أن زيادة نسبة الحكومة المحلية في تقسيم إيرادات الضريبة على القيمة المضافة المشتركة بين الحكومة المركزية والمحلية قد حافظت على استقرار المالية المحلية، إلا أن فقدان الضريبة الرئيسية، بالإضافة إلى التباطؤ الاقتصادي، وانخفاض أسعار العقارات، وتأثيرات التجارة الخارجية، وتخفيض الضرائب، وغيرها من العوامل المتعددة، أدت إلى تفاقم التناقضات في الإيرادات والنفقات المالية المحلية.

لحل الصعوبات المالية المحلية، وزيادة الاستقلال المالي المحلي، وتوسيع مصادر الضرائب المحلية، اقترحت الحكومة المركزية فكرة الضريبة الإضافية المحلية المذكورة أعلاه، بينما تعني التصريحات ذات الصلة في تقرير الميزانية هذا أن إصلاح الضريبة الإضافية المحلية يتقدم بثبات.

أخبر البروفيسور وانغ يونغجون من الجامعة المركزية المالية صحيفة “فاينانشال” أن الضريبة الإضافية المحلية تتمتع بمزايا فريدة مقارنة بتقسيم إيرادات (الضرائب المشتركة) والتحويلات المالية من المركز إلى المناطق. فهي من جهة تضمن أن تتمكن الحكومات المحلية من مشاركة قاعدة الضريبة الكبيرة (مثل الضريبة على القيمة المضافة) بشكل عادل ومستقر مع الحكومة المركزية، ومن جهة أخرى تمنح الحكومات المحلية الخيار المستقل في تحديد معدل الضريبة، وهو ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بنفقات الميزانية الخاصة بها.

أخبر كبير الاقتصاديين في شركة “يو كاي” للأوراق المالية، ليو تشي هينغ، صحيفة “فاينانشال” أن الضريبة الإضافية المحلية يمكن أن تعزز استقلال المالية المحلية، مما يساعد على تحفيز حماس السلطات المحلية؛ ومن جهة أخرى، ستتحول الرسوم التعليمية التي تم تحصيلها منذ فترة طويلة إلى شكل ضريبة إضافية محلية، مما يجعل النظام الضريبي أكثر بساطة، ويسهل إدارة التحصيل، ويعزز الامتثال الضريبي، ويعزز استقرار الإيرادات المالية المحلية.

تختار الحكومة المركزية دمج “ضريبة واحدة ورسومتان” لتصبح ضريبة إضافية محلية، مما يتعلق بالتشابه بينها. حاليًا، تتطابق قاعدة الضريبة المفروضة على ضريبة الحفاظ على بناء المدن، والرسوم الإضافية التعليمية، والرسوم التعليمية المحلية، حيث إن جميعها تتعلق بالأفراد والكيانات التي تدفع الضريبة على القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية، كما أن قاعدة الضريبة واحدة، حيث تعتمد جميعها على ما يتم دفعه فعليًا من الضرائب على القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية.

بالطبع، “ضريبة واحدة ورسومتان” لها اختلافات أيضًا.

على سبيل المثال، تُعتبر ضريبة الحفاظ على البناء ضريبة، بينما الرسوم الإضافية التعليمية والرسوم التعليمية المحلية ليست ضرائب، بل تعتبر رسوم حكومية، وتندرج تحت الإيرادات غير الضريبية. يتطلب دمج الثلاثة تحويل “الرسوم” إلى “ضرائب”. بالإضافة إلى ذلك، تختلف معدلات الضريبة أو الرسوم في “ضريبة واحدة ورسومتان”، كما أن أهداف التحصيل مختلفة.

وفقًا لبيانات وزارة المالية، من المتوقع أن تصل إيرادات ضريبة الحفاظ على البناء في عام 2025 إلى 517 مليار يوان، بزيادة قدرها 2.9% عن العام السابق. حاليًا، لم تكشف الحكومة بعد عن حجم الرسوم الإضافية التعليمية والرسوم التعليمية المحلية. ومع ذلك، فإن “الرسوم” تعتمد على الضرائب على القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية، وتُحسَب بمعدل 5%. تُظهر بيانات وزارة المالية أن إجمالي إيرادات الضريبة على القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية المحلية في عام 2025 يبلغ حوالي 8580.4 مليار يوان، وبتقدير معدل 5%، فإن حجم إيرادات “الرسوم” يبلغ حوالي 429 مليار يوان. نظريًا، يبلغ حجم “ضريبة واحدة ورسومتان” ما يقرب من 1 تريليون يوان.

مثل جميع الضرائب، فإن إنشاء الضريبة الإضافية المحلية يعتمد على تحديد أهداف التحصيل، والجهات المستهدفة، وقاعدة الضريبة، والمعدل، والسياسات التفضيلية، وإدارة التحصيل، وغيرها من العوامل الأساسية. وهذا يتطلب مراعاة عدة عوامل، مع مراعاة إمكانية التحكم في الإدارة، وعبء الضرائب، واستقرار الإيرادات المالية المحلية، وتحسين العلاقات المالية بين المركز والمناطق.

أشار ليو جيندونغ إلى أن تفويض السلطات المحلية بتحديد معدلات الضريبة الإضافية المحلية ضمن نطاق معين قد يؤدي إلى تأثيرات معقدة نظرًا لحجم الضريبة الهائل. على سبيل المثال، قد تسعى الحكومات المحلية لجذب الاستثمارات إلى الدخول في منافسة تقليدية “لخفض القاع”، مما يدفعها إلى خفض معدلات الضريبة الإضافية المحلية، وهو ما قد يؤدي إلى تأثير “ماتيو” بين المناطق المتقدمة اقتصاديًا والمناطق الأقل تقدمًا، حيث إن المناطق المتقدمة هي الوحيدة القادرة على تحمل معدلات ضريبة منخفضة.

أضاف أن الضريبة الإضافية المحلية هي نوع من الضرائب المستفيدة، حيث إن المناطق الغنية لديها مستوى عالٍ من التركز الاقتصادي، وتستفيد الشركات بشكل أكبر، مما يؤدي إلى قدرة ضريبية موضوعية ورغبة في الدفع أعلى من المتوسط، مما ينتج عنه تأثير “إيجار التركيز” في الإيرادات الضريبية. بينما في المناطق الأقل تقدماً، لا تستطيع الشركات تحمل عبء الضرائب المرتفع، ولا تستطيع الحكومات المحلية تحمل المزيد من التفضيلات الضريبية، مما يجعلها تبدو محدودة مقارنة بالمناطق الغنية.

علاوة على ذلك، ذكر ليو جيندونغ أن إنشاء الضريبة الإضافية المحلية هو مجرد خطوة واحدة في الإصلاح الشامل للنظام الضريبي، وبالتالي يتطلب التنسيق مع إصلاحات الضرائب الأخرى. على سبيل المثال، أحد أبرز جوانب إصلاح النظام الضريبي هو إصلاح ضريبة الاستهلاك، حيث ستؤدي بعض عناصر الضريبة إلى توسيع قاعدة الضريبة الإضافية المحلية، كما ستستمر سلسلة خصم الضريبة على القيمة المضافة في التعديل والتحسين، مما سيؤدي أيضًا إلى تغييرات في قاعدة الضريبة الإضافية.

“من هنا، من المتوقع أن تشهد الضريبة الإضافية المحلية بعد الدمج البسيط ‘ثلاثي الأبعاد’ تحسينات مستمرة، حيث يجب تعزيز حجم الضريبة الإضافية المحلية لتؤدي الدور اللازم في دعم المالية، وأيضًا يجب تنظيم الضريبة الإضافية المحلية لتقليل آثارها السلبية.” قال ليو جيندونغ.

تحديد المعدلات يصبح محورًا رئيسيًا

نظرًا لأن “ضريبة واحدة ورسومتان” تتضمن نفس الجهات المستهدفة وقاعدة الضريبة، يعتقد بعض الخبراء أن الضريبة الإضافية المحلية في المستقبل قد تعتمد على نطاق التحصيل السابق وقاعدة الضريبة، ولكن كيفية تحديد المعدلات بشكل معقول تستحق البحث.

كتب ليو جيندونغ وعدد من الباحثين مقالًا في مجلة “دراسة الضرائب” يقدر أن الضريبة الإضافية المحلية إذا استندت إلى إجمالي إيرادات الضريبة على القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية، وفقًا لمعدلات 10%، 12%، 15%، 17%، 20%، فإنها ستتجاوز 16.5 تريليون يوان في عامي 2023 و2024 إذا ارتفعت المعدلات إلى 20%. وهذا الحجم سيتجاوز إيرادات تقسيم ضريبة الشركات في نفس الفترة، ويأتي بعد إيرادات تقسيم ضريبة القيمة المضافة. وهذا يكشف بوضوح عن الدور المحتمل لإصلاح الضريبة الإضافية المحلية في إعادة تشكيل هيكل المالية المحلية.

اقترح ليو جيندونغ أنه ينبغي على الحكومة المركزية تحديد نطاق معدل الضريبة الإضافية المحلية، مع السماح للحكومات المحلية بتحديد المعدل داخل هذا النطاق والحصول على موافقة من الهيئة التشريعية المحلية. في الوقت نفسه، يجب على الحكومة المركزية بناء نظام شامل لتقييم معدلات الضريبة الإضافية المحلية بناءً على الفجوة المالية المحلية، والتخطيط للنفقات المستقبلية، ومستوى التركز الاقتصادي المحلي، لتوفير توجيه أكثر دقة لكل منطقة في تحديد المعدلات.

“يمكن أن تساعد هذه الإجراءات في تجنب فرض معدلات ضريبية مرتفعة من قبل الحكومات المحلية التي تعاني من فجوات مالية صغيرة، واحتياجات إنفاق عامة منخفضة، ومستوى تركز محلي منخفض؛ كما يمكن أن تساعد في تجنب فرض معدلات منخفضة من قبل الحكومات المحلية ذات مستوى التركيز الاقتصادي المرتفع، مما يؤدي إلى فقدان الإيرادات الضريبية وخلق منافسة غير صحية في جذب الاستثمارات بين المناطق، مما يحافظ على صحة ونجاح الاقتصاد الكلي بشكل عام.” قال ليو جيندونغ.

إن فرض الضريبة الإضافية المحلية هو خطوة حالية لزيادة الاستقلال المالي المحلي، وتخفيف الصعوبات المالية المحلية. بالإضافة إلى ذلك، فإن بعض الإصلاحات مثل تخصيص بعض إيرادات الضرائب الاستهلاكية للمناطق، وتحسين نسبة مشاركة الضرائب المشتركة، وزيادة التحويلات العامة تعتبر أيضًا خطوات مهمة لزيادة المالية المحلية.

يعتقد ليو جيندونغ أن إدخال الضريبة الإضافية المحلية سيؤدي بشكل مباشر إلى زيادة الإيرادات المالية المحلية، لكنه ليس مصدرًا رئيسيًا للإيرادات المالية المحلية، بل هو أكثر من خلال تعزيز الإدارة المالية العلمية لجعل العمليات المالية المحلية أكثر صحة في المستقبل.

يعتقد أنه نظرًا لأن الفئات الرئيسية من دافعي الضرائب في الصين هي الشركات، ينبغي تقييد الضريبة الإضافية المحلية بشكل رئيسي للاستخدامات الإنتاجية التي تستفيد منها الشركات، مثل بناء البنية التحتية في المدن، ودعم تدريب موظفي الشركات، وتدريب المهارات الرقمية، مما يعزز الامتثال الضريبي ويخلق آلية جيدة للدورة المالية بين الإيرادات والنفقات، لضمان استدامة المالية المحلية. في المستقبل، يمكن النظر في توسيع حجم الضريبة الإضافية المحلية بشكل معقول مع تقليل الرسوم غير المعقولة على الشركات، مما يخلق بيئة عمل أكثر عدلاً وشفافية وقابلية للتوقع.

(هذه المقالة من صحيفة “فاينانشال”)