トルコの暗号資産制度の変化の背景: 税制および規制制度の概要

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1. はじめに 2025年9月、トルコ政府は金融犯罪調査委員会（MASAK）がマネーロンダリングとテロ資金調達対策の一環として、暗号通貨口座を直接凍結する権限を付与する新法案を提案しました。投票が成功し、成立すれば、この措置はトルコにおけるマネーロンダリング（AML）とテロ資金調達（CFT）分野での実質的な引き締めとなり、暗号資産市場に対する規制が観察段階から実行段階に正式に移行することを意味します。 MASAKが口座凍結権を獲得する提案は、規制の焦点が単なる支払いシーンの禁止から、監視可能で追跡可能な規制体系の構築へと移行していることを反映しています。 積極的かつ厳しい暗号規制とは対照的に、トルコの暗号市場は活況を呈しています。トルコは暗号通貨を支払い手段として明確に禁止していますが、個人や機関が投資や取引の面で使用することは制限していません。実際、トルコの暗号通貨使用率は世界的に見ても上位にあり、ユーザー数と取引活発度は他の新興市場国を大きく上回っています。本国通貨の価値下落とインフレーションの長期的な背景の中で、暗号資産はトルコ国民にとって重要な資産保全および投資選択肢の一つとなっています。このような背景の下、トルコの暗号資産税制とその背後にある法的論理を理解することは、投資家や企業が現地の暗号市場リスクを評価するための重要な前提となっています。暗号資産はトルコの法律において非通貨性無形資産として定義され、その使用と取引は中央銀行、資本市場委員会（CMB）、MASAKなどの複数の機関によって共同で監督されています。現行制度では独立した暗号税法は確立されていませんが、所得税、法人税、付加価値税および印紙税などの各種税金が実務において資産の観点から暗号関連活動に部分的に適用されています。したがって、本稿ではトルコの暗号税制の基礎構造と規制の進展を体系的に整理し、法的地位、規制体系、主要な課税基準および徴収の論理をカバーし、企業や個人投資家に対する潜在的な影響をさらに評価します。世界的に規制が厳しくなる中で、トルコの暗号税制に関する研究は、この国の規制経路を理解する助けとなるだけでなく、新興市場で活躍する投資家に実用的なリスク回避およびコンプライアンスの参考を提供します。今すぐFinTax CEOアシスタントを追加し、企業向けの暗号通貨財務スイートFinTax Suiteを体験し、リアルタイムの暗号資産統合と追跡を実現し、高頻度取引や市場変動に簡単に対応し、各種財務報告書を生成し、機関の日常管理や監査ニーズを満たしましょう！
2. トルコの税制と規制の概要 トルコの税収体系は財務省が統括し、その下にある税務総局（Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB）が税収管理、申告審査、納税者サービスを担当しています。財務省は年度予算、税率、支出計画を策定し、税務総局は徴収と情報管理の機能を実行します。税務年度は会計年度と一致し、西暦年（1月1日から12月31日）を採用し、自己申告制度が実施されています。納税者は法定期限内にGİB電子システムを通じて収入と税額を申告しなければなりません。 2.1 トルコの基本税制 税制構造：トルコの全体的な税制構造は直接税と間接税で構成されています——直接税には法人税と個人所得税が含まれ、間接税には付加価値税、特別消費税、印紙税、銀行および保険取引税などが含まれます。税収は《公共財政管理法》（Law No. 5018）に基づき財務省が一元管理し、地方政府や社会保障機関に配分されます。 基本税率：GİB 2025年度税務ガイドおよび公式公報No. 32590（2024年7月2日）に基づく改訂内容によれば、トルコは混合税制を採用しています——直接税は累進税率を採用し、間接税は比例税率です。トルコに住所を持つか、1納税年度内に6ヶ月を超えて居住する個人は、税務居住者となり、全世界の収入に対して課税されます。他の個人または企業は非居住者納税者となり、トルコ源の収入にのみ課税されます。 国際協力：国際協力の面では、トルコは80カ国以上と二重課税防止協定（DTA）を締結し、OECDに照らして実施し、重複課税および利益移転を防止しています。すべての納税者はGİBシステムに登録して税番号を取得する必要があります。個人はe-Devletポータルを通じて登録および年度申告を行うことができ、企業はGİB電子申告システムを通じて定期的に付加価値税、源泉税および所得税申告書を提出しなければなりません。2023年から、財務省は電子請求書、電子帳簿および電子印紙税制度を全面的に推進し、すべての登録企業は電子プラットフォームを通じて税務証明書を生成および保存しなければなりません。 デジタル税務：トルコはデジタル税務プロジェクトを積極的に推進しており、2023年から財務省は税務デジタル改革を全面的に推進し、2026年までに企業の税務データを完全に電子化して提出することを目指しています。財務省はOECD主導の自動情報交換（AEOI）システムに参加し、国際税務機関と金融口座や越境取引情報を共有し、脱税および利益移転を防止します。 全体的に見て、トルコの税制は直接税と間接税のバランス、中央集権的な徴収管理とデジタル申告の結合を特徴としています。財務省とGİBの高度に集中化された構造は財政収入の安定を確保し、将来の部門横断的な規制および金融コンプライアンスに制度的な保障を提供します。

2.2 トルコの税務監督制度 徴収管理機構において、トルコは四半期ごとの前払い制度とその後の清算を組み合わせたモデルを採用している。法人所得税の納税者は四半期ごとに税金を前払いし、年度末に統一して清算を行う；個人所得税は超過累進構造に基づいて段階的に課税される。税務調査はGİBと地方税務局が共同で実施し、その調査権は帳簿証憑、銀行取引明細書、契約書および越境支払い記録を含む。漏報、少報または違反申告が発見された場合、税務機関は追徴税を課し、延滞金および行政罰金を科すことができる。税務争議は行政再審査または税務裁判所に提出して審理される。 2024年に制定される「第7524号法」（Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12）は「国内最低法人税」と「グローバル最低税」制度をさらに導入し、企業はどのような優遇を受けていても、実際の納税額が利益の10％を下回ってはならないことを要求し、OECDピラー2のグローバル最低税枠組みとの連携を図る。また、自由地域の免税政策は厳格化され、輸出収入にのみ免除が適用され続ける。 総じて、トルコの税務監督制度は集中統一、電子化徴収および国際協力の並行性を示している。GİBは中央徴税機関として、技術プラットフォームと制度統合を通じて納税遵守度を強化している；財務省は政策面で税基の拡大と国際的な税制調整を推進し、トルコの税務ガバナンスがデジタル化とグローバル化の深い統合段階に入ったことを示している。

3. トルコの暗号通貨税制と規制 3.1 暗号通貨の使用状況 現時点で、トルコの暗号通貨使用は依然として高い活発度を示しています。Chainalysisの2025年グローバル暗号採用指数によれば、トルコは暗号採用ランキングで14位に位置しています。これは、規制が厳しくなっているにもかかわらず、トルコの市民と機関が引き続き大量に暗号資産を使用していることを示しています。AInvestの市場報告によると、2025年末にはトルコの暗号浸透率が28.17%に達し、ユーザー総数は2482万人に近づくと予測されています。同時に、その年の暗号市場関連収入は22億ドルに達すると予想されています。これらの数字は、トルコの暗号通貨使用状況が採用の広がりや浸透の深さにおいて非常に顕著であることを示しています。トルコの暗号市場のシェアは非常に大きく、暗号投資家や業界関係者が無視できない重要な市場であり、政府が規制を強化する動機にもなっています。 3.2 暗号通貨の法律的位置付け トルコにおける暗号資産の法律的定義は、規制の空白から正式な法制化への段階的な変遷を経てきました。制度的な観点から、最初の明確な規定は、トルコ共和国中央銀行（TCMB）が2021年4月16日に発表した規則「暗号資産を支払いに使用してはならないに関する規則」に由来します。この規則は公式公報No.31456に掲載され、2021年4月30日に正式に施行されました。この規則は、2つの核心的な内容を明確にしています：すべての支払い取引において暗号資産の直接または間接的な使用を禁止し、暗号資産に基づく支払いまたは決済サービスを提供することを禁止しています。この法律に基づき、暗号資産はトルコの公式に「分散型台帳または類似の技術に基づいて仮想的に生成され、デジタルネットワークを通じて配布されるが、法定通貨、記帳通貨、電子通貨、支払い手段、証券、または他の資本市場の工具として認識されない無形資産」と定義されています。この定義は、トルコの法律体系における暗号資産の非貨幣性、非支払い手段としての属性を確立し、その後の規制当局の執行の基礎を提供します。しかし、この定義は支払いおよび金融取引の分野にのみ適用され、税法には自動的には拡張されません。トルコ税務総局は現在、暗号資産に対する課税に関する特別な通知や細則を発表しておらず、現行の「所得税法」や「付加価値税法」においても暗号資産の税務属性は明確にされていません。したがって、TCMBによる暗号資産の「非貨幣性」の定義は、税法の適用を直接的に制約するものではなく、GİBは解釈通知や徴収指針において、その経済的実質に基づいて「無形資産」または「資本利得所得」として課税する可能性があります。言い換えれば、現在の法律体系において、暗号資産は法定通貨ではなく、独立した税収対象とも見なされていません。その税法上の扱いは、今後のGİBおよび財務省の解釈通知によってさらに明確にされることになります。将来的にトルコが税制改革においてEUの枠組みに沿って暗号資産の税務規範化を進める場合、中央銀行の定義を保持しつつ、GİBが収益の性質に基づいて資本利得または営業収入として課税する「経済実質優先」の解釈パスを採用することが予想されます。 3.3 暗号通貨規制制度 2024年7月2日、トルコ国会は《資本市場法》（Law No. 6362）の改正案——Law No. 7518を可決し、公式公報No. 32590に掲載した。改正法は第35/B条などの条項を新たに追加し、「暗号資産サービス提供者（Crypto Asset Service Providers, CASPs）」の完全な規制フレームワークを導入した：すべてのCASPは資本市場委員会の許可を取得しなければならず；最低資本金要件を満たし、内部統制および情報セキュリティシステムを設立しなければならない；その保管と顧客資産の分離は独立保管の原則に従わなければならない；海外の未許可の取引所がトルコの居住者にサービスを提供することを禁止され、そうでない場合は期限内に業務を停止しなければならない。 OECD 2024年《暗号資産報告フレームワーク（CARF）》の国際的な通報によると、トルコはCARFおよびCRSの越境税務情報交換メカニズムに参加する意向を示しており、暗号資産口座の国際データ接続を実現する。これは、トルコの規制路線が国内のコンプライアンス管理から国際データ協調に移行していることを示しており、今後の暗号税制の実施は越境情報の透明化を核心に支えられることになる。 資本市場委員会は改正法の施行日当日にニュース通知を発表し、暗号資産サービス提供者は2025年3月31日までに許可申請とコンプライアンスの登録を完了することをさらに説明した。また、2025年3月13日に公式公報No. 32509に掲載されたその後の実施細則は、情報開示、リスク警告、データ保持および越境資金移転の詳細をさらに規定している。これは、2025年4月以降、未許可の取引所はトルコの居住者にサービスを提供してはならないことを意味する。 これにより、トルコの暗号規制構造は初歩的に形成された：中央銀行（TCMB）が支払いの境界を定義し、資本市場委員会（CMB）が取引およびサービス主体の許可を担当し、金融犯罪調査委員会（MASAK）がマネーロンダリング防止および口座監視を担当する。2021年以降の法体系の進化は、トルコが支払い禁止から許可営業への政策重点の転換を完了したことを示している。 現在の制度フレームワークはCMBの許可監督とMASAKのコンプライアンス監督を中心に、中央銀行の支払い制限と法的定義を補完し、取引、サービス、コンプライアンス、報告の全チェーンをカバーする包括的な監督体系を形成している。このモデルは今後の税務徴収の延伸に法理的基盤を提供し、トルコが世界の暗号資産ガバナンス体系における役割を確立する制度的基盤を築く。

4. トルコにおける暗号資産に関連する税種及び税率メカニズム まだトルコは専用の暗号資産税法を制定していないが、既存の法人所得税、個人所得税、付加価値税及び印紙税などの一般的な税種は、法律論理及び適用条件において拡張性を持つ。言い換えれば、これらの既存の税制は、政府が将来の移行期間において選択する可能性のある暗号課税の手段である。 具体的には：法人税及び個人所得税は暗号資産の投資利益及び取引差益に対応できる; 付加価値税はプラットフォームサービス料、保管料及び仲介サービスなどのシーンに適用される可能性がある; 印紙税は、署名された契約、保管契約及び保証文書など暗号に関連する法律文書に潜在的な関連性がある。 以下の表は、トルコ税務総局（GİB）及び公式公報（Resmî Gazete）の原文書に基づき整理されており、各税種の基本的な適用範囲、税率及び公式出所を示している。 4.1 法人所得税（Kurumlar Vergisi） 企業が暗号通貨の取引仲介、保管、支払いインフラストラクチャーまたはマーケットメイキング業務を行う場合、その営業所得は企業の課税利益と見なされ、法人税率で計算される。将来的にトルコが仮想資産取引プラットフォームを正式にCMBの許可体系に組み込む場合、この税目は暗号企業のコンプライアンス納税の核心的根拠となる。 4.2 個人所得税（Gelir Vergisi） 個人投資家が暗号通貨の取引を通じて価格差益を得た場合、特別な条文がない限り、資本利得として個人所得税の課税範囲に含まれる。 4.3 付加価値税（Katma Değer Vergisi, KDV） 仲介、保管、顧問またはプラットフォーム運営サービスを提供する機関が受け取るサービス料、手数料などは課税サービスと見なされ、20%の税率で申告される可能性がある。詳細なルールが制定される場合、KDVは取引コストに影響を与える重要な税種となる。 4.4 印紙税（Damga Vergisi） OTC取引、保管協力または代理投資契約などのシーンにおいて、文書が法律的効力を持ち、金額が明記されている限り、理論的には印紙税法に基づき課税される必要がある。

5. 総括 前文を振り返ると、トルコの暗号資産エコシステムは顕著な二面性を持つ特性を示している。一方で、市場の活発度が高く、小口投資家と機関投資家の投資需要が旺盛である。もう一方では、規制環境が厳しくなりつつあり、政府は制度的な面でコンプライアンスと透明性の推進を進めている。トルコがMASAKに権限を段階的に委譲しようとしている動きから、トルコは国際的な暗号規制の枠組みにおいて、支払い禁止から初歩的な規制へと移行を完了したことがわかる。規制が厳しくなることは市場の閉鎖を意味するのではなく、むしろ透明で安全、長期的な暗号投資環境の制度的基盤を築くことにつながる。 投資家がすべきことは、規制を回避することではなく、記録や証拠、明確な資金ロジックを持ってコンプライアンスの余地を勝ち取ることである。これが今後数年にわたってトルコで暗号市場に参加するための最も堅実な生存戦略となるだろう。