Intérêt capitalisé vs Intérêt accumulé : Comprendre deux traitements comptables clés

Pour ceux qui travaillent avec des états financiers, comprendre comment les entreprises traitent différents types d’intérêts peut être déroutant au début. Cependant, tant l’intérêt capitalisé que l’intérêt accumulé suivent une logique comptable solide. Ces deux méthodes représentent différents scénarios dans la manière dont les entreprises enregistrent les charges d’intérêts, et chacune s’aligne sur les principes comptables fondamentaux qui régissent la présentation des états financiers.

Pourquoi les entreprises capitalisent-elles l’intérêt sur les projets de construction ?

Lorsqu’une entreprise emprunte de l’argent pour financer la construction d’un bâtiment ou d’un autre actif immobilisé à long terme, l’intérêt payé sur ce prêt de construction bénéficie d’un traitement particulier. Plutôt que d’être comptabilisé en charge immédiatement, l’intérêt capitalisé est ajouté directement au coût de l’actif au bilan. Considérez cela ainsi : si une entreprise contracte un prêt de 100 000 $ pour construire un entrepôt, les paiements d’intérêts sur ce prêt sont considérés comme faisant partie du coût total de la construction, tout comme les matériaux, la main-d’œuvre et l’équipement utilisés dans le processus de construction.

Cette approche a un sens logique. Une fois que l’entrepôt est terminé et opérationnel, l’entreprise amortira son coût total sur plusieurs années. En incluant l’intérêt de construction dans ce coût total, les entreprises s’assurent que la charge correspond à la période durant laquelle l’actif génère des revenus. Cela suit le principe de correspondance, un fondement de la comptabilité qui exige que les charges soient alignées avec les revenus qu’elles aident à produire.

Comment fonctionne l’intérêt accumulé en pratique

L’intérêt accumulé fonctionne de manière assez différente. Imaginez qu’une entreprise contracte un prêt d’exploitation de 100 000 $ avec un taux d’intérêt annuel de 10 %, où des paiements d’intérêts mensuels sont dus tout au long de l’année. Chaque jour que le prêt reste en cours, la banque facture des intérêts sur le principal. Après un jour, environ 27,40 $ d’intérêts se sont accumulés. Après deux jours, ce montant atteint environ 54,79 $, et au troisième jour, il atteint 82,19 $.

Ces charges d’intérêts quotidiennes représentent de véritables dépenses que l’entreprise a engagées, même si aucun paiement n’a encore été effectué. Selon le principe d’engagement, l’entreprise doit enregistrer ces charges en tant que dépenses dans son compte de résultat à mesure qu’elles s’accumulent. Pour maintenir la précision du bilan, l’entreprise enregistre simultanément les intérêts accumulés mais non payés en tant que passif appelé « intérêts courus à payer ». Cet élément temporaire du bilan sert de contrepartie à la charge d’intérêt indiquée dans le compte de résultat.

Lorsque le paiement mensuel d’intérêts arrive, l’entreprise rédige un chèque et envoie de l’argent à la banque. À ce moment-là, le comptable réduit le montant des intérêts courus à payer et diminue le solde de trésorerie de l’entreprise en conséquence. Le cycle se répète pour le mois suivant.

Perspectives différentes : prêteur et emprunteur

Le même concept d’engagement s’applique lorsqu’une entreprise est prêteuse plutôt qu’emprunteuse. Si l’entreprise accorde un prêt à une autre partie, les intérêts gagnés s’accumulent quotidiennement même avant que l’argent ne soit reçu. Cela serait enregistré comme revenu d’intérêts dans le compte de résultat et équilibré par un actif appelé « intérêts courus à recevoir » dans le bilan. Le principe sous-jacent reste identique : reconnaître les revenus lorsqu’ils sont gagnés, et non lorsque l’argent arrive.

Les principes fondamentaux guidant les deux méthodes

L’intérêt capitalisé et l’intérêt accumulé découlent tous deux de deux principes comptables fondamentaux. Le principe d’engagement stipule que les revenus doivent être reconnus lorsqu’ils sont gagnés et les charges lorsqu’elles sont encourues, indépendamment du moment du paiement. Le principe de correspondance garantit que les charges sont reportées dans la même période que les revenus qu’elles génèrent.

L’intérêt capitalisé applique le principe de correspondance en combinant les coûts d’intérêt avec l’actif qu’ils ont financé, en répartissant la reconnaissance sur la durée de vie utile de l’actif. L’intérêt accumulé applique le principe d’engagement en reconnaissant la charge d’intérêt à mesure qu’elle s’accumule quotidiennement. Bien que ces méthodes diffèrent dans leur traitement, chacune maintient la cohérence avec les concepts comptables fondamentaux qui assurent que les états financiers reflètent fidèlement la réalité économique.