2024年印度加密貨幣稅收制度：完整解析

印度加密貨幣市場持續快速擴張，投資者進入數字資產領域的人數比以往任何時候都多。然而，這種成長伴隨著重要的稅務義務，每位交易者和投資者都必須了解。自2022年4月起，印度政府正式通過虛擬數字資產(VDAs)框架對加密貨幣進行規範，建立了明確的稅收規則和合規要求，所有市場參與者都需遵守。

了解虛擬數字資產(VDAs)與稅務框架

虛擬數字資產代表所有以電子方式存儲的數字價值形式，包括比特幣、以太坊等加密貨幣，以及非同質化代幣(NFTs)。2022年財政法案正式將「VDA」一詞引入印度稅法，標誌著數字資產主流接受與規範的重要轉變。

VDAs與傳統資產的主要區別在於其結構與治理方式。傳統資產——如房地產、股票和債券——是有形或在既定法律框架內認可的，受到特定政府機構的監管。相較之下，VDAs完全在數字領域運作，不需銀行等中介機構。交易記錄在去中心化帳本如區塊鏈上，免除傳統金融機構的需求。

虛擬數字資產範疇包括？

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊及其他用於交易和價值存儲的區塊鏈數字貨幣
• 非同質化代幣(NFTs)： 代表特定數字物品所有權或真實性的獨特數字代幣，常用於藝術品、收藏品和數字商品
• 其他數字資產： 質押獎勵、挖礦收益和空投代幣

30%稅率：印度如何課徵加密獲利稅

印度對加密貨幣課稅的方法簡單但嚴格。根據所得稅法第115BBH條款，任何因轉讓VDAs而產生的收入，均適用30%的固定稅率，加上4%的附加稅(surcharge)。此稅率適用於所有人，無論整體收入或稅階。

此稅制的一個關鍵點是不允許扣除任何費用，僅可扣除取得資產的原始成本。此外，加密貨幣交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度——此規則對稅務規劃策略影響重大。

稅務組成部分解析

計算加密獲利的稅額時：

• 基本稅率： 資本利得30%
• 附加稅(surcharge)： 稅額的4%
• 總有效稅率： 34% (30% + 4%)

範例計算：
若你以INR 30,00,000購入1比特幣，並以INR 40,00,000售出：

• 資本利得 = INR 40,00,000 - INR 30,00,000 = INR 10,00,000
• 應繳稅額 = INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 附加稅 = INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅負 = INR 3,12,000

應稅活動：哪些行為會觸發你的稅務義務

不同的加密活動具有不同的稅務影響。了解每一項對正確申報至關重要：

交易與出售加密貨幣

當你買賣加密貨幣獲利時，這些獲利都按30%加稅並加附加稅。無論你是活躍交易者還是長期持有，所有獲利都適用相同的固定稅率。

挖礦

挖礦所得歸類為「其他來源所得」，按30%稅率加附加稅，並以收到時的公平市價計算——非你最終出售時的價格。如果之後價格變動，出售時的資本利得或損失以此市價為基準。

範例：
若你挖礦所得價值INR 2,00,000：

• 立即稅額 = INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000
• 若之後以INR 3,00,000售出，額外資本利得稅 = ((INR 3,00,000 - INR 2,00,000)) × 30% = INR 30,000
• 若以INR 1,50,000售出，則INR 50,000的損失不能抵扣其他收入

質押與獎勵計畫

質押獲得的獎勵視為「其他來源所得」，按30%加附加稅，並以收到時的市價計算。無論是立即領取還是持有待售，原則相同。

收到加密貨幣作為禮物或空投

禮物和空投若其公平市值超過INR 50,000，則需納稅。低於此門檻則免稅。超過時，整個金額按30%加附加稅作為「其他來源所得」課稅。

加密貨幣對加密貨幣交易

即使未兌換成法幣，每次加密貨幣對加密貨幣的交易也是應稅事件。須計算交易時兩資產的公平市價，並申報任何獲利或損失。

來源稅扣繳(TDS)：1%規則說明

自2022年7月1日起，印度根據所得稅法第194S條實施1%的TDS規定。即在超過一定門檻的加密交易中，交易前會自動扣除1%的稅款。

在交易所，這個扣款由平台自行處理，並記入你的永久帳號(PAN)。在點對點交易中，買方負責扣除並存入TDS。

範例：
若你售出價值INR 19,000的比特幣，扣除的TDS為INR 190，並記入你的稅務帳戶。

管理你的TDS抵扣額

TDS相當於預付稅款。申報年度報稅時：

• 申請抵扣所有已扣除的TDS金額
• 若TDS超過最終應繳稅額，可申請退稅
• 若應繳稅額高於TDS，則需補繳差額

保持詳細交易記錄，包括金額與扣稅額，對於報稅時的證明非常重要。

計算加密貨幣稅的逐步指南

第1步：識別交易類型

判斷你的交易是交易、挖礦、質押、收款或禮物。每類有特定的稅務處理方式。

第2步：計算盈虧

用售出價格減去取得成本，即為應稅的獲利(或損失)。

第3步：適用正確稅率

套用30%的基本稅率加4%的附加稅。損失不能用來抵扣其他收入。

第4步：考慮已扣的TDS

從最終稅額中扣除已支付的TDS。

報稅流程：合規指南

正確向印度稅務機關申報你的加密貨幣交易：

1. 登入所得稅局電子申報平台，用你的帳號
2. 選擇適用的ITR表格：
   • ITR-2： 若有資本利得
   • ITR-3： 若有商業收入
3. 完成Schedule VDA： 這個專用表格需提供：
   • 取得與轉讓日期
   • 取得成本
   • 出售價值
   • 公平市價評估
4. 仔細審核資料正確性
5. 於7月31日前提交，避免罰款

數位工具與會計軟體能協助整理交易資料，讓申報更輕鬆。

常見報稅錯誤與避免策略

錯誤1：低估交易數量

每一筆交易——包括買賣、轉帳、錢包轉移——都必須申報。稅務局會交叉比對交易所記錄，漏報易被查獲並處罰。

錯誤2：未妥善處理TDS義務

了解何時適用1% TDS及其扣除方式，並妥善記錄與申報，避免多繳稅。

錯誤3：成本基礎計算不準確

用平均或猜測成本會導致錯誤的獲利/損失。應保存每次購買的詳細資料。

錯誤4：忽略加密貨幣對加密貨幣交易

許多投資者誤以為只有兌換成法幣才需課稅。實際上，每次加密貨幣交換都是應稅事件。

錯誤5：未妥善記錄資本損失

損失不能用來抵扣其他收入，但仍須正確記錄並申報。

錯誤6：忘記申報TDS抵扣額

未申請抵扣會導致多繳稅款。

節稅策略與投資建議

會計方法選擇

採用FIFO(先進先出)等特定會計方法，有助於追蹤成本基礎，優化稅務。

交易時機

根據年度整體收入調整交易時點，低收入年份出售可能有稅務優勢。

稅務損失收割

賣出表現不佳的資產以產生損失，雖不能直接抵扣其他收入，但可作為合規證明。

多元化投資策略

配置穩定幣等多元資產，降低波動性，並創造較可預測的稅務情境。

尋求專業諮詢

專精於加密貨幣稅務的稅務顧問能提供個人化策略，符合你的財務狀況與投資計畫。

重要日期與截止時間

• 2022年4月1日： VDA課稅制度生效
• 2022年7月1日： 1% TDS規定開始
• 每年7月31日： 所得稅申報截止日
• 個人TDS門檻： 超過一定金額的交易適用

常見問題解答

Q：我何時必須在印度申報加密稅？
A：每年所得稅申報時，通常截止於7月31日，申報前一財政年度的所有交易。

Q：購買加密貨幣是否需課稅？
A：不，購買本身不是應稅事件。只有在出售或交易獲利時才會產生稅務義務。

Q：NFT獲利是否同樣課稅？
A：是的，NFT屬於VDAs，出售獲利按30%的標準稅率課稅。

Q：加密獲利可以在稅階內調整嗎？
A：不能，所有加密獲利都按固定30%的稅率徵稅，與整體收入無關。

Q：轉移加密貨幣到不同錢包是否需課稅？
A：不，錢包間的內部轉移不屬於應稅事件。只有涉及價值交換的買賣才需課稅。

Q：若TDS超過最終應繳稅額怎辦？
A：申報時可申請退稅，退回多繳部分。

Q：加密損失能抵扣其他收入嗎？
A：不能，損失不能用來抵扣其他類型收入，也不能結轉。

Q：有最低加密稅門檻嗎？
A：1%的TDS規則適用於超過INR 50,000的交易，具體門檻依交易類型與身份而異。

結語

印度的加密貨幣稅制日益完善與執行力強。合規的關鍵在於理解應稅事件的區別、準確計算盈虧，並保持詳細記錄。加上30%的固定稅率與1%的TDS規定，妥善的稅務規劃對於最大化投資回報至關重要。

建議諮詢專精數字資產稅務的專業人士，確保符合所有義務，同時降低不必要的稅務負擔。隨著規範持續演變，持續關注官方資訊與專業建議，將有助於你有效應對這個複雜的領域。