印度2024年加密貨幣稅務指南：VDA稅收規則全面解析

印度的加密貨幣格局已經經歷了重大轉變，政府從謹慎觀察轉向有序規範。了解加密資產的稅收框架，對於尋求遵守本地稅務義務並有效管理數字資產組合的印度投資者和交易者來說，變得至關重要。

了解虛擬數字資產 (VDAs) 與稅收框架

印度政府在2022年財政法案中正式承認加密貨幣及相關數字資產，並引入了虛擬數字資產 (VDAs) 一詞。這一監管框架標誌著數字資產融入印度正式經濟與稅收系統的關鍵轉折。

什麼是虛擬數字資產？

虛擬數字資產涵蓋範圍廣泛的數字持有：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊及其他基於區塊鏈的數字貨幣，實現去中心化交易
• 非同質化代幣 (NFTs)： 代表特定物品所有權或真實性證明的獨特數字代幣
• 其他數字資產： 在區塊鏈技術上運作的各類代幣化資產

VDAs 與傳統資產的區別是理解稅務的基礎。與通過金融中介持有的傳統投資不同，VDAs 在去中心化網絡上運作，無需銀行或傳統機構驗證與轉移。

30% 固定稅率：第115BBH條款解析

自2022年4月1日起，印度在《所得稅法》第115BBH條款下實施專門的加密貨幣交易稅制。該條款對所有VDA轉讓所得徵收30%的固定稅率，不論投資者的所得稅等級。

第115BBH條款的主要特點：

• 統一稅率： 30%的稅率適用於所有VDA所得，除取得成本外不允許扣除其他費用
• 不允許抵扣損失： 加密交易的資本損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉未來年度
• 全面適用： 適用於所有VDA交易，包括交易、挖礦、質押和超過特定門檻的贈與收入
• 額外附加稅： 在30%的稅率上再徵收4%的教育稅，實際稅率為34%

不同加密活動的稅務

交易加密貨幣

當投資者買賣加密貨幣獲利時，該收益歸類為資本利得，按標準稅率徵稅。

計算方式：

• 利得 = 賣出價格 − 購入價格
• 應繳稅額 = 利得 × 30% + (稅 × 4%附加稅)

範例： 投資者以INR 10,00,000購買1比特幣，並以INR 15,00,000賣出。利得為INR 5,00,000，應繳稅為INR 1,50,000 (30%)，加上INR 6,000 (4%附加稅)，總計INR 1,56,000。

挖礦收入

挖礦所得歸類為其他來源收入，按收到時的加密貨幣市價徵稅。

重點：

• 應稅收入由挖礦時的市場價決定，而非售出時
• 後續價格變動形成獨立的資本利得或損失事件
• 後來的銷售損失不能用來抵扣其他收入

範例： 若投資者挖出價值INR 2,00,000的比特幣，該金額立即按34% (含附加稅)徵稅，為INR 68,000。若之後以INR 3,00,000賣出，額外的資本利得為INR 1,00,000，需另行課稅。

質押與鑄幣獎勵

通過質押或鑄幣獲得的獎勵，視為其他來源收入，按收到時的市場價徵稅，稅率為30%加4%附加稅。

計算： 若質押獎勵為INR 1,00,000，稅額為INR 30,000 (30%)，加上INR 1,200 (4%附加稅)，總計INR 31,200。

空投與加密禮物

通過空投或禮物收到的加密貨幣，按收到時的公平市價徵稅。

門檻規則：

• 來自親屬的禮物最高INR 50,000免稅
• 超過一定門檻的空投資產，按30%稅率加4%附加稅徵稅
• 非親屬的超過INR 50,000的禮物可能需額外禮物稅

加密貨幣對換交易

每次將一種加密貨幣換成另一種，皆為應稅事件。每次交易都須按公平市價評估，確定利得或損失。

NFT銷售

NFT銷售所得的利潤，適用30%資本利得稅加4%附加稅。

加密交易的預扣稅 (TDS)

第194S條規定所有VDA轉讓須預扣1%的稅款，自2022年7月1日起生效。此機制促進生態系統的透明度與合規。

TDS的運作方式：

• 適用於超過規定門檻的所有加密交易
• 買方或平台負責扣稅並向稅務機關申報
• 在報稅時可將TDS作為稅額抵免
• 若TDS超過最終應繳稅額，可申請退稅

範例： 交易價值19,000 USDT，觸發190 USDT TDS，該金額可抵扣賣方的稅務負擔。

計算加密稅的逐步指南

第1步：識別交易類型

將每筆交易分類為交易、挖礦、質押、禮物、空投或商業收入。

第2步：確定成本基礎與收益

• 成本基礎： 原始購買價格或收到時的公平市價 (對挖礦/質押資產)
• 收益： 出售價格或轉讓時的公平市價

第3步：計算利得或損失

利得或損失 = 收益 − 成本基礎

第4步：適用稅率

利得 × 30% = 稅額 + (稅 × 4%附加稅)

第5步：考慮TDS抵免

在申報時，扣除年度已預扣的TDS金額，減少總稅務負擔。

申報加密稅的步驟

1. 登入所得稅局電子申報系統：進入印度所得稅部門的電子申報平台
2. 選擇適用的ITR表格：資本利得用ITR-2，商業收入用ITR-3
3. 填寫VDA附表：提供完整資料，包括取得日期、轉讓日期、取得成本與銷售考量
4. 核對準確性：確認所有資料與交易記錄一致
5. 在截止日前提交：通常於7月31日前申報，以避免罰款 (通常為7月31日)

稅務規劃策略

合法的稅務規劃方法

• 會計方法： 實施FIFO (先進先出)或其他會計策略，系統性管理成本基礎
• 損失收割： 在表現不佳的資產上實現損失，以抵扣其他投資的利得 (注意：不能直接用來抵扣非資本收入)
• 交易時機： 考慮在低收入年份或較低稅率時出售
• 多元化： 使用多種資產與穩定幣，管理投資組合波動與稅務預測
• 專業諮詢： 聘請專精數字資產的稅務顧問，制定個人化策略

常見的報稅錯誤須避免

1. 報告不完整： 每筆交易，包括錢包轉帳與加密貨幣對換，都須記錄並申報
2. TDS誤解： 明確何時適用1% TDS，並確保正確扣除，尤其在點對點交易中
3. 成本基礎不準確： 細心追蹤取得成本，避免估算或平均值
4. 忽略加密貨幣對換： 這些為應稅事件，須按交易時的公平市價評估
5. 未申報損失： 正確記錄並申報資本損失，以抵扣其他利得
6. 忽視TDS抵免： 確保所有已扣TDS金額都已申請抵免，避免多繳稅款

稅務摘要表

活動	稅務分類	稅率	評價基準
交易利得	資本利得	30% + 4%附加稅	出售利潤
挖礦	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
質押/鑄幣	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
空投 (超過門檻)	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
禮物 (超過INR 50,000)	其他收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
加密貨幣對換	應稅事件	30% + 4%附加稅	交易時的市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%附加稅	出售利潤

常見問題解答

問：我何時必須在印度申報加密稅？
答：須在年度所得稅申報中申報，通常截止日期為次年7月31日。

問：購買加密貨幣是否會立即產生稅務義務？
答：不，購買加密貨幣不是應稅事件。只有在實現利得（售出或交易）時才產生稅務義務。

問：加密交易的損失可以用來抵扣其他收入嗎？
答：不，根據現行規定，加密損失不能用來抵扣其他類型收入，也不能結轉未來年度。

問：轉移加密貨幣到不同錢包會產生稅嗎？
答：不，個人錢包之間的轉移不屬於應稅事件。稅務只在售出或交易時產生。

問：加密交易的最低稅額是多少？
答：最低稅額由每年超過INR 50,000交易的1% TDS決定，企業則有不同規定。

問：如果TDS超過我的最終稅額怎麼辦？
答：申報時可申請退還多繳的TDS。

問：NFT是否與加密貨幣適用相同的稅規？
答：是的，NFT被歸類為VDAs，適用相同的稅收規則。

最終建議

印度的加密貨幣稅收政策仍在持續演變，保持合規意識至關重要。投資者與交易者應詳細記錄交易，了解自身的稅務義務，並考慮諮詢專精數字資產的稅務專家。理解相關規定並採取策略性規劃，有助於在符合法律框架的同時，最大化稅務優化。