了解2024年印度的加密貨幣稅收框架：全面解析

印度數字資產稅務格局在近年來已經有了顯著的演變。隨著越來越多的人參與加密貨幣和區塊鏈代幣的交易，理解稅務義務變得愈發重要。印度的監管方式已從懷疑轉向有組織的監督，並引入了針對數字資產在國家稅制中處理方式的具體規則。

虛擬數字資產：定義範圍

當2022年財政法案生效時，印度政府正式承認了一個新的應課稅資產類別，稱為虛擬數字資產 (VDAs)。此分類涵蓋比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣 (NFTs) 和其他區塊鏈數字代幣。

什麼使VDAs與傳統投資不同？

VDAs與傳統投資的根本差異在於其運作結構。傳統資產——如房地產、股票、黃金——在受認可的金融機構監管的既定制度內運作。這些交易通常經由銀行和持牌中介機構進行。

VDAs則通過去中心化網絡運作，消除了傳統金融門檻的需求。所有權轉移直接在分散式帳本上進行，無需銀行或經紀人。這種去中心化的特性對資產的監管和稅務產生了重大影響。

主要區別包括：

• **實體存在：**傳統資產通常具有有形形式或已獲法律認可，而VDAs純粹存在於數位形式
• **交易促成：**傳統資產通過受監管的金融渠道流轉，而VDAs則在區塊鏈網絡中轉移
• **監管監督：**傳統資產由特定政府機構監管，而VDAs則受到全球仍在發展中的新立法框架約束

印度的加密貨幣交易稅務處理

自2022年4月1日起，印度政府實施了一套專為數字資產交易設計的全面稅收制度。理解這些規則對於合規和正確的財務規劃至關重要。

30%稅率說明

所得稅法第115BBH條規定，所有由轉讓VDAs產生的收入均徵收30%的固定稅率。這是印度加密貨幣稅收政策的基石。

此稅的主要特點：

• 無論持有期限或收入水平如何，均適用
• 除了原始取得成本外，不允許任何扣除
• 資本損失不能抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度
• 適用於所有產生利潤的數字資產交易

源泉扣繳稅（TDS）要求(

自2022年7月1日起，第194S條規定對加密交易徵收1%的TDS。此自動預扣與所得稅率並行，作為合規機制。

TDS的實務運作：

• 在超過特定門檻的交易中觸發
• 扣繳的款項存入您的永久帳戶號（PAN）)Permanent Account Number(
• 在年度報稅時可作為稅額抵免
• 平台運營商或點對點交易參與者負責扣繳

不同活動的稅務計算

) 交易與投資銷售

當您買賣加密貨幣獲利時，該收益屬於應課稅收入。

計算流程：

• 確定利潤：銷售價格減去購買價格
• 應用稅率：將利潤乘以30%
• 加上附加稅：在30%的稅額上再加4%

範例： 您以INR 10,00,000購買1比特幣，並以INR 15,00,000售出。利潤為INR 5,00,000。稅款計算：INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000。附加稅：INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000。總稅負：INR 1,56,000。

挖礦操作

挖礦所得被歸類為其他來源所得，並根據獲得加密貨幣時的公平市價徵收30%的稅。

兩階段稅務考量：

1. 初次挖礦：收到時的公平市價成為應稅收入
2. 後續出售：任何價差產生新的資本利得或損失

範例： 你挖到價值INR 2,00,000的加密貨幣，應稅金額：INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000。之後，你以INR 3,00,000售出該貨幣，產生INR 1,00,000的資本利得，需再繳納30%的稅（INR 30,000）。反之，如果售價降至INR 1,50,000，INR 50,000的損失在現行規則下不能抵扣其他收入。

質押與收益獎勵

通過加密貨幣質押或鑄幣協議獲得的獎勵視為其他收入來源。

稅務計算方式：

• 確定收到時的INR值
• 適用30%的稅率加4%的附加稅
• 作為當年度的普通收入

範例： 收到INR 1,00,000的質押獎勵。稅款：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000。附加稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200。總稅負：INR 31,200。

( 禮品與空投

通過空投或作為禮物收到的加密貨幣，當價值超過INR 50,000時會產生稅務義務 )除非通過家庭關係豁免###。

稅務判定：

• 來自親屬的禮物，價值低於INR 50,000：免稅
• 空投或非親屬禮物超過INR 50,000：徵收30%的稅加附加稅
• 稅基：收到時的公平市價

範例： 空投價值INR 60,000的加密貨幣，超過INR 50,000且非親屬，需繳稅：INR 60,000 × 34% ###含附加稅( = INR 20,400。

) 加密貨幣對換

即使不涉及轉換成法幣的交易，也屬於應課稅事件。每次用一種數字資產換取另一種，都需根據公平市價進行稅務申報。

重要的稅務規劃策略

( 時間安排

在財政年度內策略性安排交易時間，可能降低整體稅務負擔。在較低收入年度出售，能使你處於較有利的稅率範圍。

) 損失記錄

損失不能抵扣非加密貨幣收入，但可以在同一財政年度內抵扣其他加密交易的利潤。詳細記錄所有損失至關重要。

會計方法選擇

採用先進先出（FIFO）或其他系統性會計方法追蹤成本基礎。不同方法可能導致不同的應稅結果，選擇具有重要意義。

尋求專業諮詢

熟悉數字資產的稅務專家能幫助你制定符合個人財務狀況和持有情況的合法策略。

避免常見申報錯誤

不完整的交易申報

每一筆交易——銷售、轉換、錢包間轉移——都必須申報。遺漏可能引發審計風險和罰款。

TDS管理不善

許多納稅人誤解TDS義務。確保適當扣繳，並在申報時申請TDS抵免。忽視此點可能導致多繳稅款。

( 成本基礎不準確

猜測或平均取得成本會導致錯誤的利潤計算。準確追蹤每次購買價格是正確申報的前提。

) 忽略資產間交易

未申報加密貨幣對換，因為沒有涉及法幣，是一個重大錯誤。這些交易必須以交易時的公平市價估值。

損失申報疏忽

若有妥善記錄，損失可用來抵扣其他交易的利潤，降低整體稅負。未申報合法損失會增加不必要的稅務負擔。

提交稅務申報：逐步流程

步驟1： 登入印度所得稅局官方電子申報平台

步驟2： 選擇適用的ITR表格——通常投資收益用ITR-2，商業相關加密活動用ITR-3

步驟3： 完成VDA附表，詳細填寫取得日期、轉讓日期、成本基礎和銷售價值

步驟4： 在最終提交前，仔細核對所有資料的正確性

步驟5： 在法定截止日前提交 ###通常為7月31日###，以避免罰款

數位記錄工具能大幅簡化資料收集與整理流程。

常見問題解答

年度申報截止日是何時？
加密貨幣稅務作為所得稅申報的一部分，通常在上一財政年度的7月31日前完成。

購買加密貨幣會產生稅務？
不會。稅務事件發生在出售或交易時，而非取得時。

NFT的稅務如何？
NFT屬於VDAs。NFT銷售的利潤按30%的標準稅率徵稅。

收入水平會影響30%的稅率嗎？
不會。此稅率對所有人一律適用，與稅率階梯無關。

轉帳於不同交易所之間是否課稅？
不會。僅在出售或交易價值變動時產生應課稅事件。僅轉移資產（不涉及價值變動）不觸發稅務。

TDS超過實際應繳稅額怎麼辦？
申報時申請退稅。多繳的TDS可以退回。

稅款高於已扣TDS怎麼辦？
補繳差額，即應繳稅額減去已扣TDS。

未實現利潤算入稅嗎？
稅務義務在實現時產生——即實際出售或交易時。未實現的收益（如在交易所平台上的未平倉利潤）直到交易發生才產生稅務負擔。

最低應課稅的加密活動是什麼？
適用1%的TDS門檻：每年交易超過INR 50,000的個人需進行預扣。

結語：打造你的稅務策略

印度的加密貨幣稅務框架已經成熟為一個有組織的系統，需謹慎留意並做好記錄。30%的固定稅率，加上1%的TDS規定，形成一個可預測但要求嚴格的合規環境。

成功管理加密貨幣稅務的關鍵在於：理解規定、保持嚴謹的交易記錄，以及在必要時尋求專業指導。熟悉數字資產複雜性的稅務專家能幫助你優化策略，同時確保完全合規。

印度的加密貨幣市場仍在不斷演變。持續關注監管動態，並根據最新規定調整你的稅務規劃，能保障你的投資與合規狀況。建議定期諮詢專門從事加密貨幣稅務的專家，以確保你的策略符合現行法律要求並符合你的個人財務目標。