Зрозумійте амортизацію та розрахунок зносу для вашого бізнесу

У світі бухгалтерії та фінансів управління активами компанії є надзвичайно важливим Знецінення або амортизація — це не просто цифри у балансі, а важливий інструмент, який допомагає керівникам та інвесторам зрозуміти реальний стан фінансового здоров’я компанії. Мета цього матеріалу — розбити складні питання на прості для розуміння частини, щоб кожен підприємець та інвестор міг застосувати їх одразу.

Процес знецінення активів: базові концепції

Коли компанія купує основні засоби, такі як обладнання, будівлі або транспортні засоби, їхня вартість не залишається незмінною назавжди. Після використання активи втрачають у цінності відповідно до зношування. Знецінення — це бухгалтерський процес систематичного відображення зниження вартості цих активів.

Потрібно розрізняти знецінення за двома різними аспектами:

• перший — реальна втрата вартості активу через використання та час,
• другий — розподіл початкових витрат активу на періоди його очікуваного використання.

Тривалість амортизації залежить від передбачуваного строку служби активу. Наприклад, звичайний ноутбук має приблизно 5 років служби, тоді як будівля може мати 20–30 років.

Роль знецінення у розрахунку доходів

Коли бухгалтер готує річний бюджет або баланс, знецінення враховується як постійні витрати (крім випадків застосування спеціальних методів, таких як Units of Production). Цей розрахунок впливає на показник EBIT. Але що таке EBIT і EBITDA?

EBIT (Прибуток до вирахування відсотків і податків) — це прибуток до вирахування відсотків і податків, з якого відняті знецінення та амортизація. Навпаки, EBITDA (Прибуток до вирахування відсотків, податків, знецінення та амортизації) — це прибуток, до якого повертають знецінення і амортизацію. Якщо потрібно порівняти дві компанії з різною структурою активів, EBITDA дає більш чітке уявлення, оскільки виключає вплив знецінення.

Які активи підлягають амортизації

Державна податкова служба та міжнародні бухгалтерські стандарти мають чіткі критерії для амортизації активів. Активи повинні відповідати таким умовам:

• належать керівництву або компанії,
• використовуються у бізнесі для отримання доходу,
• мають визначений термін служби,
• очікується, що їх можна буде використовувати понад 1 рік.

Приклади активів, що підлягають амортизації: транспортні засоби, будівлі, договори, офісне обладнання, меблі, електроніка, машини, а також нематеріальні активи, такі як патенти, авторські права та програмне забезпечення.

Навпаки, активи, що не підлягають амортизації: земля, сумарна вартість запасів (винаходи та монети), інвестиції (акції та облігації), особисті активи та будь-які активи, що використовуються менше ніж 1 рік.

Методи розрахунку амортизації: чотири варіанти

1. Лінійний метод (Straight-Line Method)

Найпростіший і найпоширеніший спосіб — рівномірний розподіл вартості активу протягом його строку служби. Наприклад, автомобіль за 100 000 грн, що служитиме 5 років, матиме щорічну амортизацію 20 000 грн.

Переваги: простий у розрахунку, мінімальна кількість помилок, підходить для малого бізнесу.

Виклики: базується на оцінках, не враховує високий знос у перший рік або зростання витрат на ремонт.

2. Метод подвійного зменшення (Double-Declining Balance)

Цей метод дозволяє списувати більшу частину вартості активу на початку його використання, а потім зменшувати її. Це підходить для активів, що швидко втрачають цінність у перші роки.

Переваги: компенсує зростання витрат на обслуговування у майбутньому, дає податкові переваги у перший рік.

Виклики: ускладнює розрахунок, може бути менш вигідним при збитковості компанії.

3. Інші методи зменшення (Declining Balance)

Інші форми прискореного списання, що залежать від обраної компанією пропорції.

4. Метод одиниць продукції (Units of Production)

Цей метод базується на фактичному використанні активу, наприклад, кількості годин роботи або вироблених одиниць. Підходить для обладнання з нерівномірним навантаженням.

Переваги: найбільш точно відображає втрату вартості згідно з фактичним використанням.

Виклики: вимагає системи обліку використання, важко оцінити загальну кількість вироблених одиниць за весь строк служби.

Що таке амортизація (Amortization)

Поки знецінення — це зменшення вартості матеріальних активів, таких як будівлі або обладнання, — амортизація застосовується до нематеріальних активів, таких як патенти, авторські права, торгові марки. Вони розподіляються на періоди їхнього використання.

Крім того, амортизація також означає рівномірне погашення кредиту, що складається з відсотків і основної суми. У кожному платежі частка відсотків більша на початку і зменшується з часом, поки кредит не буде повністю погашений.

Приклади застосування амортизації

Для нематеріальних активів: якщо компанія має патент на обладнання вартістю 10 000 грн, що має корисний строк 10 років, щорічна амортизація становитиме 1 000 грн.

Для кредиту: якщо позика становить 10 000 грн і щорічно погашаєте 2 000 грн основної суми, то щорічна амортизація — 2 000 грн.

Спільне та відмінне між знеціненням і амортизацією

Обидва методи — це бухгалтерські інструменти для систематичного списання вартості активів. Але є важливі відмінності:

• Тип активів: знецінення застосовується до матеріальних активів ###наприклад, будівель і обладнання(, тоді як амортизація — до нематеріальних )патентів, авторських прав(.
• Розрахунок: знецінення має кілька методів )лінійний, подвійне зменшення, одиниць продукції(, тоді як амортизація зазвичай — тільки лінійний.
• Залишкова вартість: знецінення враховує залишкову вартість )Salvage value(, тоді як амортизація — ні, оскільки нематеріальні активи не мають залишкової вартості.

Використання знецінення для бізнес-рішень

Коли інвестори оцінюють діяльність компанії, вони повинні розуміти роль знецінення. Наприклад, дві компанії можуть мати однаковий EBIT, але одна використовує більше активів, тому має більшу амортизацію. Це ускладнює порівняння, тому застосовують EBITDA для більш об’єктивної оцінки.

Крім того, правильний вибір методу амортизації впливає на податкові ставки. Компанія, що використовує подвійне зменшення, може отримати податкові переваги у перший рік через більшу амортизацію.

Підсумки

Знецінення та амортизація — це бухгалтерські інструменти, що допомагають систематично та справедливо списувати вартість активів. Правильне розуміння та застосування цих методів сприяє кращому фінансовому плануванню, оцінці прибутковості та порівнянню компаній. Вибір правильного методу амортизації є ключовим для довгострокового успіху бізнесу.