Розуміння оподаткування криптовалют в Індії: всеосяжний посібник 2024

Індійський підхід до регулювання криптовалют зазнав значних змін, еволюціонуючи від початкового скептицизму до структурованого управління. Введення офіційних механізмів оподаткування криптоактивів ознаменувало важливий момент у фінансовій системі Індії, що відображає як зрілість ринку цифрових активів, так і прихильність уряду до формалізації економічної інтеграції.

Еволюція рамкової системи оподаткування криптовалют в Індії

Закон про фінанси 2022 року ознаменував переломний момент у регулюванні криптовалют в Індії. Замість заборони цифрових активів, політики обрали шлях структурованої інтеграції через механізми оподаткування. Цей стратегічний поворот визнає реальність широкого впровадження криптовалют, одночасно встановлюючи вимоги до дотримання правил через рамки Віртуальних Цифрових Активів (VDAs), запроваджені з 1 квітня 2022 року.

Перехід до офіційного регулювання демонструє визнання Індією того, що криптовалютні транзакції потребують належної документації та податкової відповідальності, подібно до традиційних фінансових інструментів. Ця рамка поширюється на широкий спектр цифрових активів, включаючи криптовалюти, такі як Bitcoin і Ethereum, Non-Fungible Tokens (NFTs) та інші блокчейн-засновані представлення цінностей.

Віртуальні цифрові активи: визначення та сфера застосування

Віртуальні цифрові активи (VDA) — це юридична класифікація, прийнята відповідно до податкового кодексу Індії для всіх криптоактивів. Офіційна термінологія виникла внаслідок законодавчих обговорень, що забезпечує ясність для інвесторів, трейдерів і податкових органів щодо того, що вважається оподатковуваним цифровим активом.

Класифікація VDA охоплює кілька категорій активів:

Цифрові валюти: Bitcoin, Ethereum та подібні токени на основі блокчейну використовують криптографічні протоколи для забезпечення децентралізованих транзакцій і управління пропозицією.

NFTs: Це унікальні цифрові предмети з підтвердженими записами власності, зазвичай пов’язані з цифровим мистецтвом, колекційними предметами та інтелектуальною власністю.

Інші цифрові активи: До цієї категорії належать утиліті-токени, гаманські токени та нові представлення цінностей на основі блокчейну.

Основна різниця між VDAs та традиційними активами полягає у їхній децентралізованій природі та цифровій лише існуючості. Традиційні активи — будь то нерухомість, цінні папери або товари — функціонують у рамках встановлених регуляторних структур під контролем уповноважених фінансових інституцій. Віртуальні цифрові активи, навпаки, працюють через розподілені реєстри, що усувають посередників і створюють прозорі, незмінні записи транзакцій.

Ця децентралізація суттєво змінює податкове оподаткування, вимоги до документації та механізми регулятивного контролю.

Стандарт оподаткування: 30% ставка податку на криптовалюти

Поточний індійський підхід до оподаткування криптовалют передбачає фіксовану ставку 30% на доходи від передачі цифрових активів, з додатковим 4% збором. Ця структура виникла на основі розділу 115BBH Закону про податок на доходи, що спеціально регулює операції з Virtual Digital Assets.

Законодавча база явно забороняє врахування витрат понад вартість придбання, що відрізняє оподаткування криптовалют від традиційного оподаткування капітальних прибутків. Крім того, реалізовані збитки не можуть бути компенсовані з іншими доходами або перенесені на наступні фінансові роки — це суттєво впливає на інвестиційну стратегію та управління портфелем.

Податкове оподаткування за видами транзакцій

Капітальні прибутки від торгівлі: Якщо інвестор купує цифровий актив за однією ціною і продає за більшою, різниця є оподатковуваним капітальним прибутком. Наприклад, купівля Bitcoin за 10 00 000 INR і подальша продаж за 15 00 000 INR дасть прибуток 5 00 000 INR, що оподатковується за ставкою 30% + збором, тобто загалом 1 70 000 INR податкових зобов’язань (5 00 000 × 34%).

Майнінг: Доходи від майнінгу криптовалют обчислюються за справедливою ринковою вартістю отриманих активів на момент їх отримання, а не за ціною продажу. Якщо майнер отримує цифрову валюту вартістю 2 00 000 INR, ця сума стає оподатковуваним доходом за відповідний фінансовий рік. Подальше зростання або зниження ціни створює окремий капітальний прибуток або збиток при продажу активу — хоча такі збитки не зменшують інші доходи.

Стейкінг і доходи від ліквідності: Винагороди за стейкінг або надання ліквідності класифікуються як доходи з інших джерел і оподатковуються за ставкою 30% + збіром за їхньою справедливою ринковою вартістю при отриманні. Наприклад, учасник, що отримав 1 00 000 INR у вигляді винагороди за стейкінг, матиме податкове зобов’язання у 34 000 INR (1 00 000 × 34%).

Подарунки та аірдропи: Криптовалюта, отримана як подарунок понад 50 000 INR (від неродичів) або через роздачу аірдропів понад встановлені пороги, створює оподатковуваний дохід за справедливою ринковою вартістю. Наприклад, отримання аірдропу вартістю 60 000 INR призведе до податкового зобов’язання у 20 400 INR (60 000 × 34%).

Обміни крипто на крипто: Торгівля одним цифровим активом на інший є оподатковуваною подією, навіть якщо не відбувається конвертація у фіатні гроші. Кожен обмін слід оцінювати за справедливою ринковою ціною, і отримані прибутки або збитки слід відображати відповідно.

Продаж NFT: Прибутки від продажу Non-Fungible Token підлягають стандартному оподаткуванню капітальних прибутків за ставкою 30% + збір.

Податкова зупинка (TDS): механізм 1%

З 1 липня 2022 року запроваджено розділ 194S Закону про податок на доходи, що зобов’язує утримувати податок (TDS) у розмірі 1% на всі операції з Virtual Digital Assets. Цей механізм працює по-різному залежно від типу транзакції та платформи.

На established торгових платформах інфраструктура біржі автоматично утримує та перераховує TDS, записуючи утримання під номером Постійного облікового номера (PAN) продавця. Для p2p-транзакцій покупець відповідає за розрахунок і внесення TDS.

Управління та отримання кредитів TDS

Суми TDS — це передоплата податку, яку можна зарахувати як кредит при поданні річної декларації. Якщо утримання TDS перевищує фактичне податкове зобов’язання, надлишок підлягає поверненню. Для підтвердження прав на кредит TDS необхідна повна документація транзакцій і правильне оформлення заяв.

Якщо ж TDS утримано менше за фактичне податкове зобов’язання, різницю потрібно сплатити при поданні декларації.

Обчислення податкового зобов’язання з криптовалют

Обчислення податку здійснюється за систематичною та простою методикою, застосовною до всіх категорій транзакцій:

Крок 1: Класифікація транзакції
Визначте, чи є транзакція торгівлею, майнінгом, стейкінгом, отриманням подарунка, аірдропом або іншою категорією, оскільки кожна з них має свої специфічні правила обчислення.

Крок 2: Визначення прибутку або збитку
Відніміть вартість придбання від фактичної ціни продажу. Якщо результат позитивний — це оподатковуваний прибуток; якщо негативний — збиток, що не підлягає врахуванню.

Приклад: Інвестор купив Ethereum за 20 00 000 INR і продав за 28 00 000 INR. Прибуток становить 8 00 000 INR.

Крок 3: Застосування податкової ставки
Застосуйте ставку 30% до отриманого прибутку, потім додайте 4% збір на суму податку, отримуючи сумарну ефективну ставку 34%.

Продовжуючи приклад: 8 00 000 × 30% = 2 40 000 INR податку, плюс 2 40 000 × 4% = 9 600 INR збору, всього 2 49 600 INR податкових зобов’язань.