Amerika Birleşik Devletleri kripto para birimi vergi kaçakçılığıyla nasıl mücadele ediyor? Oyster Protokolü ve Bruno Block vergi kaçakçılığı davasını inceleyen bir makale

Yazar | TaxDAO-Ray, TaxDAO-Leslie

Ekim 2018'de şifreleme platformu Oyster Protokolü ciddi bir krizle karşılaştı. Kurucusu Bruno Block (gerçek adı Amir Bruno Elmaani), çok sayıda yeni Oyster Pearl (PRL) tokenini özel olarak basmak için akıllı sözleşmelerdeki boşluklardan yararlandı ve satıldı. Piyasa, PRL tokenlarının fiyatının düşmesine neden oldu. Elmaani daha sonra vergi kaçakçılığı ve dolandırıcılıkla suçlandı ve bu yıl 31 Ekim'de dört yıl hapis cezasına çarptırıldı.

Bu makale, Bruno Block dolandırıcılık ve vergi kaçakçılığı davasının gerçeklerini ve arka planını özetleyecek, ABD hükümetinin kendisini vergi kaçakçılığıyla suçlamasının yasal dayanağını analiz edecek ve bu temelde ABD hükümeti ve IRS'nin denetimini ve uyumluluğunu analiz edecek. Sektöre referans sağlamak amacıyla kripto para birimi ihracına ilişkin gereklilikler.

####1 Vaka gerçekleri ve arka planı

#####1.1 Oyster Protokolü ve iş modeli

Eylül 2017'de Bruno Block takma adını kullanan anonim bir kurucu tarafından başlatılan Oyster Protokolü, web siteleri için merkezi olmayan bir platform sağlamak üzere IOTA ve Ethereum teknolojilerini kullanan, blockchain tabanlı bir veri depolama platformudur. ve iletim çözümleri. Oyster Protokolünün amacı, web sitesi sahiplerine yeni bir gelir akışı sağlarken, kullanıcıların tarayıcılarının ücretsiz depolama alanını ve CPU'sunu kullanarak web siteleri için merkezi olmayan depolama ve şifreleme hizmetleri sağlamaktır.

Oyster Protokolünün yerel tokenı, Oyster Protokolünde veri satın almak ve satmak için kullanılabilen, Ethereum'a dayalı bir ERC20 tokeni olan Pearl'dür (PRL). PRL ayrıca ağdaki düğümleri motive etmek ve ağın güvenliğini ve istikrarını korumak için de kullanılabilir.

PRL'nin verilme nedeni, veri depolama platformunun işletilmesini ve para kazanılmasını sağlamaktır. Oyster Protokolü, kullanıcılarının merkezi olmayan, anonim ve güvenli bir sistem aracılığıyla dosyaları saklamasına ve almasına olanak tanır. Bir yandan, İnternet Oyster Protokolü kullanan bir web sitesini ziyaret ettiği sürece, diğer kullanıcıların bilgi işlem güçlerinin küçük bir kısmını dağıtılmış defterde veri depolamalarına katkıda bulunabilir. Aynı zamanda bulut depolamayı kullanması gereken kullanıcılar, veri depolama ücretini ödemek için PRL tokenlarını kullanabilir ve ayrıca ağ bakımına katılarak PRL token ödülleri de alabilirler. Öte yandan web sitesi sahipleri ve içerik yayıncıları da Oyster Protokolünü kullanarak gelir elde edebiliyor. İçeriklerini depolamak ve kullanıcılar tarafından ödenen PRL tokenlarının belirli bir yüzdesini almak için kullanıcılar tarafından sağlanan bilgi işlem kaynaklarını kullanmak için web sitelerine yalnızca bir satır kod eklemeleri gerekir. Bu şekilde geleneksel reklamcılık modellerine güvenmeleri veya reklam engelleyiciler veya kötü amaçlı yazılımlar gibi konularda endişelenmeleri gerekmez. Oyster Protokolü, PRL'nin ihracının, hem web sitelerinin hem de kullanıcıların veri depolamadan yararlanmasına olanak tanıyan bir kazan-kazan ekosistemi oluşturmak ve PRL tokenleri aracılığıyla değer alışverişi ve teşvik mekanizmaları elde etmek olduğunu iddia ediyor.

#####1.2 Oyster Protokolünün Gelişim Tarihi

Oyster Protokolü, Ekim 2017'de ilk madeni para arzını (ICO) gerçekleştirerek yaklaşık 3 milyon dolar fon topladı.

Ocak 2018'de Oyster Protokolü, veri depolama ve alma yeteneklerini gösteren test ağını yayınladı. Aynı yılın Nisan ayında Oyster Protokolü ana ağını yayınladı ve veri depolama hizmetini resmi olarak başlattı. Ana ağ ayrıca ağ bağlantıları ve merkezi olmayan uygulamaların (Dapp) işletme maliyetlerini ödemek için kullanılan yeni bir token olan Shell'i (SHL) tanıttı; token, PRL sahiplerine airdrop'lar aracılığıyla dağıtılıyor. Ana ağın piyasaya sürülmesi, Oyster Protokolünün bir fikirden kullanılabilir bir ürüne dönüşümünü işaret ediyor ve aynı zamanda gelecekteki gelişimi için daha fazla olasılığın önünü açıyor.

Ekim 2018'de Oyster Protokolü ciddi bir krizle karşılaştı. Kurucusu Amir Bruno Elmaani (Bruno Block olarak da bilinir), çok sayıda yeni PRL tokenini özel olarak basmak ve bunları piyasada satmak için akıllı sözleşmedeki bir boşluktan yararlandı. PRL tokenlarının fiyatı düşecek. Elmaani daha sonra vergi kaçakçılığı ve dolandırıcılıkla suçlandı ve dört yıl hapis cezasına çarptırıldı.

Kasım 2018'de Oyster Protokolü, adını Opacity olarak değiştireceğini ve PRL tokeninin yerini alacak yeni bir token OPQ başlatacağını duyurdu. Opaklık, Oyster Protokolü'nün teknolojisini ve vizyonunu devraldı ancak Elmaani ile tüm bağlarını kopardı. Opaklık hala çalışıyor ve belirli bir kullanıcı tabanına ve topluluk desteğine sahip.

####2 Elmaani'nin vergi kaçakçılığı ve dolandırıcılık davasının analizi

Elmaani'nin özel olarak PRL basması ve gerçekleştirmesi, ABD hükümetinin cezai suçlamalarına ek olarak ABD Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC) tarafından açılan hukuk davalarıyla da karşı karşıya kaldı. SEC dava açtı: Elmaani, Menkul Kıymetler Kanunu ve Borsa Kanunu'ndaki dolandırıcılığı yasaklayan ilgili hükümleri ihlal ederek sahte vaatler ve aldatma yoluyla PRL'yi satıp ihraç etti ve mahkemeden yasadışı kazançlarına el koymasını ve para cezası vermesini talep etti. Mevcut ABD yasal emsallerine göre, [1] Dolandırıcılık geliri de vergiye tabi olduğundan SEC tarafından açılan hukuk davasının kararı Elmaani'nin vergiye tabi geliri olup olmadığının tespitini etkilemediğinden bu makale esas olarak ABD hükümeti tarafından açılan ceza davasının analizine odaklanacaktır. .

Her ne kadar ilgili haberlere göre Elmaani'nin 5 Nisan 2023'te hakim karşısında suçunu kabul ettiğini, hakimin de o yılın 31 Ekim'inde resmi kararını verdiğini belirtmek gerekir. [2] Ancak bu makalenin yayımlandığı tarih itibarıyla yazar hâlâ kararın orijinal metnine ulaşamamıştı. Yazarın alabileceği en son ilgili yasal belge, 4 Nisan 2023'te West Law tarafından güncellenen, mahkeme başkanı tarafından imzalanan ve resmi olarak yayınlanmamış bir karar taslağı olan "makbuzun kopyası"dır. [3] Karar taslağının açıklanmasının ertesi günü Elmaani'nin hakim karşısında suçunu kabul ettiği ve karar taslağına göre Elmaani'nin davanın ana unsurlarına herhangi bir itirazda bulunmadığı göz önüne alındığında, bu makale mahkemenin karar fikirlerini esas alarak ele alacaktır. karar taslağı.

#####2.1 Savcının Elmaani aleyhindeki soruşturması ve ifadesi

Savcı tarafından hazırlanan (yani ABD hükümeti adına hazırlanan) iddianameye göre savcının, Elmaani'nin aşağıdaki eylemlerinin vergi kaçakçılığı ve dolandırıcılıktan şüphelenildiğini kanıtlayacak delilleri var:

İlk olarak Elmaani, 2017 ile 2018 yılları arasında sahip olduğu PRL'yi bir dizi ara adımla ABD doları cinsinden sattı. Elmaani, ilk kripto para borsasında (“Exchange-1”) elinde bulundurduğu büyük miktarda PRL’yi diğer kripto para birimleriyle değiştirdi. Elmaani daha sonra yeni paraları ikinci bir kripto para birimi platformuna ("Exchange-2") aktardı ve bunları ABD doları ile değiştirdi.

İkincisi, Ekim 2018'de Elmaani gizlice milyonlarca PRL çıkardı, bunları sattı ve gelirlerini elinde tuttu ("Çıkış Dolandırıcılığı"). Elmaani, PRL'nin akıllı sözleşmesini değiştirerek kendisi için ücretsiz olarak milyonlarca yeni Pearl tokeni yarattı. Elmaani aynı zamanda PRL'yi ABD dolarına çevirmek için ilk adımdaki yöntemin aynısını kullandı. Bu süreçte Elmaani, bireysel işlemlerin takip edilmesini zorlaştırmak için birden fazla müşteriden gelen işlemleri birleştiren "karıştırıcılar veya tamburlar" adı verilen kripto para birimi hizmetlerini kullandı; ayrıca arkadaşlarını da kullandı ve aile üyelerinin hesaplarından Kripto para birimleri ve ABD doları aktarıldı. eşinin tüm bunların kripto para birimi hareketlerini gizleme etkisi vardı.

Üçüncüsü, Elmaani gelirini gizlemek için değerli maden ticareti de dahil olmak üzere başka önlemler aldı.

Elmaani'nin bir dizi işleminin sonuçları PRL'nin neredeyse değersiz hale gelmesine neden oldu. Exchange-1, çıkış dolandırıcılığını keşfettiğinde PRL'deki tüm ticareti durdurdu ve iki hafta sonra PRL'yi borsadan çıkardı; dolandırıcılık, yatırımcıların önemli miktarda para kaybetmesine neden oldu. Çıkış dolandırıcılığını başlattıktan iki gün sonra Elmaani, çıkış dolandırıcılığını kısmen "vergiler çok can sıkıcı" olduğu için gerçekleştirdiğini söyledi.

#####2.2 Savcının Elmaani'ye yönelik suçlamaları

ABD Hükümetinin İddiası: 2017 ve 2018 yıllarında sanık Amir Elmaani, Pearl Token adı verilen yeni bir kripto para birimi de dahil olmak üzere milyonlarca dolar gelir elde etti ve bu gelirin neredeyse tamamı ödemeyi başaramadı. Gelir vergisine tabi tutuldu. ABD hükümetinin iddianamesinde Hermani'nin son iki yılda gelir vergilerinin çoğunu ödemekten kaçınmak için çeşitli yöntemler kullandığı iddia ediliyor:

(a) 2017 yılı için sahte gelir vergisi beyannamesi sunmuş ve önemli miktarda geliri IRS'ye bildirmemiştir;

(b) 2018 yılında adayın beyan edilmemiş gelirinin bir kısmını alıp bu geliri kendisine aktarmak için kullanıldığı;

(c) 2017 ve 2018 yıllarında, beyan edilmemiş gelirini, işini takma adla yürüterek ve gerçek kimliğini gizleyerek elde etmiştir;

(d) 2017 ve 2018 yıllarında anonim kuruluşlar aracılığıyla ve başkaları adına sahip olunan varlıklar;

(e) Ekim 2018'de bir kripto para birimi çıkış dolandırıcılığından, dolandırıcılığa katılımını gizlemeye çalışırken rapor edilmeyen ek gelir elde etti; ve,

ve (f) bildirilmeyen gelirini gizlemek için 2017 ve 2018 yıllarında yoğun bir şekilde kripto para, nakit ve değerli metal ticareti yaptı.

#####2.3 Elmaani'nin savunması

İddianamede yer alan bazı fiilleri işlediğini inkar etmeyen Elmaani, hatta vergi borcunun farkında olduğunu da itiraf etti ancak yine de üç savunma yaptı. İlk olarak Elmaani, yukarıda belirtilen davranışı vergi kaçırmak için yapmadığını, yalnızca Pearl yatırımcılarının, şirket üyelerinin ve Pearl topluluğu üyelerinin inceleme ve takibinden kaçınmak için yaptığını iddia etti. İkinci olarak Elmaani, Exchange-2'den vergi faturasını almadığını, dolayısıyla ne kadar vergi ödemesi gerektiğini bilmediğini ve bu nedenle vergi ödeyemediğini iddia etti. Üçüncüsü Elmaani, söz konusu fiilleri işlediği dönemde akıl hastalığından (delilik) muzdarip olduğunu, dolayısıyla bırakın vergi kaçırmak amacıyla ilgili fiilleri yapmak şöyle dursun, vergi kaçırmak gibi bir kastının dahi bulunmadığını ileri sürmüştür. İlginç bir şekilde, bu akıl hastalığına ilişkin açıklaması şu şekildedir: İlgili dolandırıcılıkları kurduktan sonra, dünya finans sisteminin çökeceğinden endişelenmeye başladı ve bu nedenle, mali krizden sonra ailesinin geçimini sağlamak için kar elde ettikten sonra satın aldığı yatı yenilemeyi umuyordu. Kriz Finansal güvenliği sağlayın.

#####2.4 Mahkeme kararlarının özeti

Federal Vergi Kaçakçılığı Suçu (Federal Vergi Kaçakçılığı Suçu), Amerika Birleşik Devletleri Milli Gelirler Yasası'nın (IRC) (IRC §7201) 7201. Bölümünde belirtilmiştir. Bu suç, Amerika Birleşik Devletleri'nde ağır bir suçtur ve cezalandırılabilir. 5 yıla kadar hapis ve 10 bin ABD dolarına kadar para cezası (bu suçu işleyen bir şirkete 500.000 ABD dolarına kadar para cezası verilebilir). Elmaani davasının mahkeme başkanı, eğer savcı Elmaani'nin vergi kaçakçılığından suçlu olduğunu kanıtlamak istiyorsa, Amerika Birleşik Devletleri - Josephberg davasındaki emsalin takip edilmesi gerektiğine dikkat çekti. [4] Elmaani'nin davranışının şu üç ana unsuru aynı anda karşıladığı kanıtlanmıştır: (1) Büyük miktarda vergi borcunun bulunması; (2) Vergiden kaçınma niyetinin bulunması; (3) Olumlu aksiyonların alınması. Yukarıda bahsedildiği gibi Elmaani, (1) numaralı unsurun oluştuğunu kabul etmiş ve vergiden kaçınma niyetini inkar etmesine rağmen Elmaani yine de (2) numaralı unsura itiraz etmemeye karar vermiştir. Bu nedenle, davanın odak noktası sonuçta (3) numaralı unsura, yani Elmaani'nin aktif vergi kaçakçılığı yapıp yapmadığına odaklandı ve bu esas olarak Elmaani'nin üçüncü savunmasıyla ilgiliydi.

İddia makamı Elmaani'nin savunmasını önergeyle reddetti. Savcı, akıl sağlığına ilişkin delillerin katı kısıtlamalara tabi olması gerektiğine inanıyordu ve Elmaani tarafından sunulan akıl hastalığına ilişkin deliller, "suçun 'mazeretini' amaçlayan izin verilmeyen deliller", yani "suçun 'mazeretini' amaçlayan kabul edilemez deliller" idi. suç." Bunun nedeni, Elmaani'nin finansal krizler ve dünyanın sonu ile ilgili fantezileri ve korkuları olsa bile, bu tür zihinsel sorunların gelir vergisi ödemeyle çelişmeyeceği, yani Elmaani'nin bu tür bir akıl hastalığına sahip olabileceği ve bunu yapma niyetinde olabileceğidir. aynı zamanda vergiden de kaçınırsınız. Savcının reddi mahkemece kabul edilirken, Elmaani'nin savunması mahkemece reddedildi. Sonuçta mahkeme, Elmaani'nin vergi kaçakçılığı suçlamasından kaçmasına yardımcı olacak hiçbir delil veya açıklama bulunmadığı sonucuna vardı.Elbette bu taslakta davanın spesifik sonucu belirtilmedi.Ayrıntılı gerekçe ve gerekçeler, resmi makamın incelemesinin ardından açıklanacak. karar belgesi yayımlandı.

Genel olarak bakıldığında, Elmaani davasının duruşması sırasında şiddetli görüş çatışmaları yaşanmadığı gibi, çözülmesi zor teorik zorluklar da, davada muğlak olaylar da yaşanmadı. unsurları ve doğrudan doğruya değil, kripto para birimi vergi suçlarının özelliklerini ve adli yargılama eğilimini yansıtmaktadır. Bununla birlikte, Elmaani davasının ICO çılgınlığının azalmaya başladığı bir dönemde meydana geldiği ve kripto para biriminin vergilendirilmesiyle ilgili çok az sayıda ceza davasının olduğu göz önüne alındığında, davanın kripto para birimi davaları alanında belirli bir son teknolojiye sahip ve temsili bir öneme sahip olduğu görülüyor. Amerika Birleşik Devletleri'nde ve hatta dünyada.Aşağıdaki makale elimden gelenin en iyisini yapmaya çalışacağım ABD'nin kripto para birimi vergi rejimi bundan çıkarılacak ve uygun bir genişletilmiş analiz yapılacaktır.

####3. Bu durumda vergiyle ilgili içeriğin analizi

#####3.1 ABD Kripto Para Birimi Vergi Sistemi

Kripto para birimlerinin vergilendirilmesinin ön şartı, kripto para birimlerinin hukuki niteliğinin açıklığa kavuşturulmasıdır.Amerika Birleşik Devletleri'ndeki farklı kurum ve kuruluşlar bu konuda farklı görüşlere sahiptir. Örneğin SEC, kripto para birimlerini menkul kıymet olarak kabul ediyor, ABD Emtia Vadeli İşlemler Ticaret Komisyonu (CFTC), kripto para birimi türevlerinin doğasını açıklayarak kripto para birimlerini emtia olarak tanımlıyor ve IRS, kripto para birimlerini mülk olarak tanımlıyor. IRS vergi otoritesi olduğundan, kripto para birimi vergi sistemi açısından IRS'nin karakterizasyonu ve düzenlemeleri geçerli olmalıdır.

ABD kripto para birimi vergi sistemi temel olarak gelir vergisi ve sermaye kazançları vergisi etrafında dönüyor.Tabii ki, genel olarak konuşursak, sermaye kazançları vergisi de bir tür gelir vergisidir, ancak genellikle yasama politikası değerlendirmeleri nedeniyle ayrı olarak belirlenir. 2014 gibi erken bir tarihte IRS, "Yatırımcı Rehberi ve Kuralları"nda (Bildirim 2014-21) kripto para birimleri için vergi hesaplama kurallarını şart koşarak kripto para birimlerinin mülklerle aynı vergi sistemine tabi olmasını şart koşuyordu. Spesifik olarak, kripto para birimleri satın almak ve tutmak vergi gerektirmez; gelir vergisi açısından, airdroplardan (AirDrop) kripto para birimleri almak, merkezi olmayan finans kredileri (DeFi), madencilik ve kripto para birimlerini ücret, ücret vb. olarak almak. Gelir hesaplanırken vergi ve adil piyasa değeri kullanılır; sermaye kazançları vergisi, kripto para biriminin yasal ödeme aracına dönüştürülmesi, kripto para biriminin hediye edilmesi, kripto para biriminin mal ve hizmet satın almak için kullanılması, kripto para takası vb. açısından hepsinin ödenmesi gerekir Sermaye kazanç vergisi ve maliyet düşülmesi esasına göre, elde tutma süresinin uzunluğuna bağlı olarak farklı vergi oranları uygulanmaktadır. [5]

Ancak Elmaani'nin bu olaydaki davranışında özel bir şey var çünkü o da Pearl tokenlarını satmadan önce basmıştı. Token satışından elde edilen gelirler üzerinden sermaye kazanç vergisinin ödenmesi gerektiğini söylemeye gerek yok ancak IRS, token basımı eyleminin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği konusunda henüz bir sonuca varmadı. Bu bağlamda, bazı insanlar hem token basımının hem de madenciliğin hesaplama yoluyla yeni dijital varlıklar yarattığına, dolayısıyla token basımından elde edilen gelirin de vergilendirilmesi gerektiğine inanıyor. Bu makale, madeni para basımından elde edilen tokenlerin vergiye tabi gelir olup olmadığının piyasa likiditesine bağlı olması gerektiğine inanmaktadır.Likidite eksikliği olduğunda tokenlerin gerçek değerinin belirlenmesi zordur ve doğal olarak gelir de belirlenememektedir. Daha sonra yönetmeliklere aykırı olarak basılan tokenler, o dönemde token piyasasında zaten belli bir likiditeye sahip olduğundan, yeni basılan tokenlerin değeri nispeten açıktır ve Elmaani'nin gelirine aittir ve vergilendirilecek.

#####3.2 ABD federal vergi kaçakçılığı

Amerika Birleşik Devletleri'nde federal vergi kaçakçılığı suçunun üç temel unsurundan yukarıda bahsetmiştik. Bu üç unsur basit gibi görünüyor. Aslında bu üç unsur, birçok adli içtihatla desteklenip geliştirildikten sonra daha zengin çağrışımlara sahiptir. Bu davada mahkemenin karar taslağında içerikten bahsedilmiyor ancak bu davanın anlaşılması açısından çok önemli.

Gereklilik (1), önemli (önemli) bir vergi borcunun varlığını, yani vergi mükellefi tarafından ödenen gerçek vergi miktarının ödenmesi gerekenden uzak olmasını gerektirmektedir. Bu konuda dikkat edilmesi gereken üç nokta var. Birincisi, Amerika Birleşik Devletleri'nin gelir vergisi yükümlülüğü yıla dayanmaktadır, yani her yılın vergi yükümlülüğü bağımsızdır.Bir vergi mükellefinin üç vergi yılında vergiye tabi geliri varsa ve vergi kaçakçılığı yapmışsa, bu durumda vergi mükellefi cezalandırılacaktır. Bir yerine üç hesaplama yapıldı, dolayısıyla üç yıllık vergi kaçakçılığı tutarları birleştirilemedi. Bu açıdan bakıldığında Elmaani'nin 2017'de bir kez ve 2018'de bir kez federal vergi kaçakçılığından suçlu olduğu düşünülebilir. İkincisi, federal vergi kaçakçılığı suçlarını araştıran savcıların (genellikle ABD federal hükümeti), davalının kaçırdığı verginin tam miktarını kanıtlamak için kanıt sunmalarına gerek yoktur, çünkü vergi kaçakçılığına ceza vermenin amacı, verginin belirli bir miktarını geri almak değildir. vergi, ancak vergi kaçakçılığını, ödemeleri ve vergi sisteminin ihlallerini cezalandırmak için. Kesin olmayan bir tutarın "büyük bir tutar" olup olmadığının nasıl belirleneceğine gelince, ABD içtihat hukuku mutlak bir standart oluşturmamış veya belirli bir formül kullanmamıştır. Bunun yerine, kaçırılan vergi tutarının "büyük bir miktar" olup olmadığına karar vermek genellikle jüriye kalmıştır. büyük miktar" belirli koşullara göre. . [6] Bunu anladığınızda, söz konusu karar taslağında hakimin, savcıların veya Elmaani'nin neden vergi miktarını araştırmadığını veya itiraz etmediğini anlayabilirsiniz. Üçüncüsü, yukarıda da belirttiğimiz gibi gelirin kaynağı vergilendirilebilirliğini etkilememektedir.Dolandırıcılık gibi yasa dışı kazançlar da gelir vergisi kapsamına girmektedir. [7] Bu nedenle, SEC - Elmaani menkul kıymet dolandırıcılığı davasının sonucu ne olursa olsun, Elmaani vergi kaçakçılığı davası etkilenmeyecektir.

Unsur (2), davalının vergi kaçakçılığı yapma niyetinde olmasını gerektirir ve "niyetin" nasıl belirleneceğine ilişkin birçok standart vardır. Öncelikle "iyi saik", "kasıt"ı mazeret sayamaz ve savcının, "kasıtlılığın" arkasında kötü veya olumsuz bir saik bulunduğunu kanıtlamak zorunda değildir. "Kasıtlı"nın yalnızca gönüllü ve kasıtlı olması yeterlidir. Bilinen bir yasal yükümlülüğü ihlal etmek. [8] İkincisi, kasıtlı cehalet aynı zamanda kasıtlı olarak değerlendirilmelidir. Kasıtlı bilgisizlik olarak adlandırılan durum, vergi mükelleflerinin ilgili vergi düzenlemelerinden haberdar olmadıklarını bilmelerine rağmen bu bilgisizlik durumunda yine de vergi beyannameleri vermeleri anlamına gelmektedir. Ancak bu durumun istisnaları da vardır: Vergi kanununun kendisi belirsiz ve belirsizliğe yatkın olduğunda, kanunun bilgisizliği ve yanlış anlaşılması geçerli savunma olarak kullanılabilir. [9] Son olarak, bu irade sorununun suç davranışıyla doğrudan ilgili olması koşuluyla, irade kapasitesinin azalması veya kaybı da geçerli bir savunma olabilir.Aksi takdirde, bu davada savcının da ileri sürdüğü gibi, vergi ödemeyle ilgisi olmayan bazı akıl hastalıkları söz konusu olabilir. vergi kaçakçılığından muafiyet gerekçesi olamaz.

Gereklilik (3), vergi kaçakçılığı amacıyla aktif davranışın varlığını gerektirmektedir. Bu tür davranışların iki ana biçimi vardır: tahakkuktan kaçınmak ve ödemeden kaçınmak. Birincisi, gelirin eksik bildirilmesi veya gereğinden fazla bildirilmesi anlamına gelir. kesintiler ve ikincisi vergi kaçakçılığının tamamlanması anlamına gelir.Vergi ödemekten kaçınmak için vergi değerlendirmesi sonrasında mülkün gizlenmesi federal vergi kaçakçılığı suçu değildir. Elmaani'nin yaptığı, aynı zamanda en yaygın vergi kaçakçılığı davranışı olan değerlendirmeden kaçınmaktı.Eğer Elmaani sahte vergi beyannamesi vermeseydi, tokenleri sattıktan sonra anonim olarak faaliyet gösterseydi ve ticaret yapsaydı ve sadece vergi ödemeyi reddetseydi, o zaman en fazla şöyle olurdu: Federal vergi kaçakçılığı gibi ağır bir suçtan ziyade, IRC Bölüm 2703 uyarınca kasıtlı olarak vergi ödememe kabahat suçlamasıyla suçlandı.

#####3.3 ABD Kripto Para Birimi Vergisi Raporlama Gereksinimleri

Amerika Birleşik Devletleri'nde kripto para vergilerine ilişkin ayrı bir beyan içeriği ve prosedürü bulunmamaktadır. İlgili beyanlar halen gelir vergisi ve sermaye kazançları vergisi çerçevesinde yürütülmektedir. Ancak IRS'nin kripto para birimi vergi beyannamelerine ilişkin gereklilikleri giderek katı ve karmaşık hale gelmektedir ve Kolluk kuvvetleri ve denetim de artıyor.Büyük olarak bu iki perspektifi temsil ediyor: doğrudan ve dolaylı. Sözde doğrudan perspektif, IRS'nin kripto para birimi tüccarları üzerindeki vergi tahsilatını ve yönetimini artırmasını ifade eder. Örneğin, 2020'den başlayarak IRS'nin 1040 vergi formu, "2021 yılı boyunca herhangi bir sanal para biriminden herhangi bir sanal para birimi aldınız mı, sattınız mı, gönderdiniz mi, ticaretini yaptınız mı veya başka bir şekilde mali faiz elde ettiniz mi?" Başka bir örnek olarak IRS, kripto para birimi tüccarlarına karşı yaptırımları iyileştirmek için ilgili bütçeleri artırdı ve daha fazla insan gücü ve finansal kaynak yatırımı yaptı. Başka bir örnek olarak, 2024'te yeni düzenlemelerin yürürlüğe girmesiyle birlikte, işlemlerde veya operasyonlarda 10.000 ABD dolarından fazla değerde kripto para alan kişilerin IRS'ye bildirimde bulunma zorunluluğu olacak. Dolaylı bir perspektiften bakıldığında, IRS vergiyle ilgili bilgileri esas olarak merkezi borsalardan (CEX) gelen baskı yoluyla elde eder. İşlemlerin gerçekleştirilebilmesi için CEX'e kaydolduktan sonra KYC doğrulamasının tamamlanması gerektiğinden, vergi mükellefleri kripto para birimi işlem vergisi bilgilerini aktif olarak doldurmasalar bile, CEX, kullanıcıların kripto para birimi işlemlerini IRS'ye 1099 formları ve diğer formlar aracılığıyla dolaylı olarak sağlayacaktır. yıllık vergi formları Durumu. Ek olarak IRS, ilgili işlem bilgilerini takip etmek için halihazırda blockchain analiz teknolojisini kullanıyor.İlgili adres bazı merkezi borsalarla etkileşime girmişse, sahibinin bilgileri ve vergi durumu da yakalanabilir.

Özellikle, kripto para birimi vergilerini beyan ederken vergi mükelleflerinin aşağıdaki formları doldurması gerekebilir:

Ayrıca vergi mükellefleri borsaya bağlı olarak CEX'ten 1099-K, 1099-MISC veya 1099-B formunu da alabilecek. Ancak 1099-K, yukarıda listelenen formlar gibi kişisel işlemlerin vergi durumunu bildirmek için kullanılmaz, 1099-MISC ve 1099-B formlarında olduğu gibi yalnızca IRS'ye işlem bilgilerini sağlamak için kullanılır. Ancak bu üç form, kripto para birimi işlemleri için tamamen uygun olmadığından IRS, kripto para birimi işlemleri için daha gerçekçi olan bir 1099-DA formu başlatmayı planlıyor.

####4. Sonuç

Kripto para biriminin hızlı ve hızlı gelişiminin tam tersine, nispeten gecikmiş ve eksik bir hukuk sistemi mevcut.Özellikle kripto para birimi işlemlerinde dolandırıcılık ve vergilendirme konularında, Amerika Birleşik Devletleri de dahil olmak üzere dünya çapındaki ülkeler henüz sağlam bir hukuk sistemi oluşturamadı. Düzenleyici program. Elmaani davası hem sivil menkul kıymet dolandırıcılığını hem de vergi cezai suçlarını içeriyor: Birincisi yatırımcıların meşru hak ve çıkarlarına zarar verirken, ikincisi ulusal mali gelire zarar veriyor. Bu makale, Elmaani davasında yer alan ABD federal vergi kaçakçılığı suçuna odaklanmakta ve vergi kaçakçılığı suçunun unsurlarını analiz etmektedir. Ayrıca ABD kripto para birimi vergi sistemini ve onun özel raporlama gerekliliklerini de analiz etmektedir. Ancak karmaşıklık ve vergi nedeniyle sınırlıdır. Kripto para birimi alanının uyumluluğu. İşin profesyonel doğası nedeniyle, bu makale yalnızca genişletilecek kilit noktaları seçebilmektedir. Kripto para birimi işlemlerinin vergilendirilmesine ilişkin daha teorik ve pratik konulara gelince, bunu başka bir yerde tartışılmak üzere bırakacağız. gelecekte makale.

[1] Bkz. Moore - Amerika Birleşik Devletleri, 412 F2d 974, 978 (5th Cir. 1969). Ayrıca bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Wright, 798 Fed. Yaklaşık. 849, 857 (6. Cir. 2019).

[2] IRS'e bakın. (2023, 31 Ekim). Kripto para kurucusu “Bruno Block” dört yıl hapis cezasına çarptırıldı. 4 Şubat 2024'te adresinden erişildi.

[3] Bkz. AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ, v. Amir ELMANI, 131 AFTR 2d 2023-1308 (20 Cir. 661(CM)).

[4] Bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Josephberg, 562 F.3d 478, 488 (2d Cir. 2009).

[5] ABD Kripto Vergi Rejimine Genel Bakış | TaxDAO tarafından | CoinTime.(nd) Cointime'a bakın.

[6] Bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Cunningham, 723 F2d 217, 230–231 (2d Cir. 1983), sertifika. reddedildi, 466 US 951 (1984).

[7] Bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Stafoff, 260 US 477, 480 (1923). Ayrıca bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Mueller, 74 F3d 1152, 1155 (11th Cir. 1996).

[8] Bkz. Amerika Birleşik Devletleri - Phipps, 595 F3d 243, 247 (5th Cir. 2010)

[9] Bkz. Connally - General Construction Co., 269 US 385, 391 (1926); McBoyle / ABD, 283 ABD 25, 27 (1931).