曼昆研究｜การซื้อขายเงินเสมือน ต้องเสียภาษีหรือไม่?

ในกระแสเศรษฐกิจดิจิทัล การซื้อขายเงินเสมือนเป็นที่นิยมไปทั่วโลก กลายเป็นแหล่งลงทุนใหม่ที่นักลงทุนตามหาความมั่งคั่ง ในการขุดทองดิจิทัลนี้ จีนมีการกำหนดกฎหมายเกี่ยวกับเงินเสมือนที่คลุมเครือและการกำกับดูแลการซื้อขายที่เข้มงวด ทำให้ปัญหาด้านภาษีซับซ้อนมากยิ่งขึ้น การเข้าใจหน้าที่ที่เกี่ยวข้องไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย แต่ยังอาจส่งผลโดยตรงต่อการตัดสินใจลงทุนและผลตอบแทน บทความนี้จะมุ่งเน้นไปที่การซื้อขายเงินเสมือนของบุคคล โดยสำรวจความเป็นไปได้และเส้นทางในการจัดเก็บภาษีที่สอดคล้องตามข้อบังคับที่มีอยู่ในจีน เพื่อเป็นข้อมูลอ้างอิงในการสร้างระบบนิเวศ Web3 ที่ยั่งยืนและมีสุขภาพดี เงินเสมือนคืออะไร？ หากต้องการทำความเข้าใจว่าเงินเสมือนต้องเสียภาษีหรือไม่ ต้องเข้าใจก่อนว่าเงินเสมือนคืออะไร และมีการซื้อขายได้หรือไม่. เงินเสมือนคือรูปแบบของเงินที่มีอยู่และใช้ในรูปแบบดิจิทัลหรือเสมือน โดยใช้เทคโนโลยีการเข้ารหัสเพื่อปกป้องการทำธุรกรรม เงินเสมือนไม่มีหน่วยงานออกหรือควบคุมกลาง แต่ใช้ระบบแบบกระจายเพื่อบันทึกการทำธุรกรรมและออกหน่วยใหม่ ปัจจุบัน ตามประกาศว่าด้วยการป้องกันความเสี่ยงจากบิตคอยน์ (Yin Fa No. [2013]289) (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "หนังสือเวียนฉบับที่ 289") ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการ 5 แห่ง ได้แก่ ธนาคารประชาชนจีน ประกาศว่าด้วยการป้องกันความเสี่ยงของการออกและจัดหาโทเค็น (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ประกาศฉบับที่ 94") ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการเจ็ดแห่ง รวมถึงธนาคารประชาชนจีนเมื่อวันที่ 4 กันยายน 2017 และ "ประกาศเกี่ยวกับการป้องกันความเสี่ยงของการออกโทเค็นและการจัดหาเงินทุน" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ประกาศ 94") ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการสิบแห่ง รวมถึงธนาคารประชาชนจีนเมื่อวันที่ 24 กันยายน พ.ศ. 2564 ในประกาศเกี่ยวกับการป้องกันและการจัดการความเสี่ยงของการเก็งกําไรในการทําธุรกรรมสกุลเงินเสมือน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ประกาศ 924") สกุลเงินเสมือนหมายถึงสกุลเงินที่ไม่มีคุณลักษณะทางการเงินเช่นค่าตอบแทนทางกฎหมายและการบังคับไม่มีสถานะทางกฎหมายเช่นเดียวกับสกุลเงินและไม่สามารถและไม่ควรใช้เป็นสกุลเงินในตลาด อย่างไรก็ตาม ไม่มีประกาศใดข้างต้นที่ปฏิเสธคุณลักษณะของทรัพย์สินและสินค้าโภคภัณฑ์ที่ได้รับจากสกุลเงินเสมือน และในเอกสารหมายเลข 289 กล่าวถึงว่า "การซื้อขายบิตคอยน์เป็นการกระทำการซื้อขายสินค้าในอินเทอร์เน็ต โดยประชาชนทั่วไปมีอิสระในการเข้าร่วมภายใต้ความเสี่ยงที่ตนเองรับผิดชอบ" และในประกาศหมายเลข 924 กล่าวถึงว่า "การเข้าร่วมกิจกรรมการลงทุนและการซื้อขายเงินเสมือนมีความเสี่ยงทางกฎหมาย องค์กรใด ๆ องค์กรที่ไม่มีตัวตน และบุคคลธรรมดาที่ลงทุนในเงินเสมือนและผลิตภัณฑ์อนุพันธ์ที่เกี่ยวข้อง ซึ่งขัดต่อระเบียบสาธารณะและศีลธรรมอันดี การกระทำทางแพ่งที่เกี่ยวข้องจะถือว่าเป็นโมฆะ และความเสียหายที่เกิดขึ้นต้องรับผิดชอบด้วยตนเอง" ดังนั้นในระบบปัจจุบันของจีน พลเมืองมีสิทธิในการซื้อขายเงินเสมือน. ดังนั้น เนื่องจากเงินเสมือนสามารถใช้เป็นทรัพย์สินส่วนบุคคลหรือสินค้าในการซื้อขาย การกระทำนี้ต้องเสียภาษีหรือไม่? จำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่? เอกสารนี้จะพูดถึงการซื้อขายเงินเสมือนส่วนบุคคลที่พื้นฐานที่สุดเท่านั้น โดยไม่พิจารณาสถานการณ์อื่นๆ เช่น การแจกเหรียญ, ผลตอบแทน DeFi, การเข้าร่วมเหรียญที่ถูกล็อก เป็นต้น ในประเด็นที่ว่าจำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่ เราสามารถพิจารณาจากหลายด้านได้ จากมุมมองของรัฐ การซื้อขายเงินเสมือนไม่ได้อยู่ในกลุ่มอุตสาหกรรมที่กระตุ้นให้พัฒนา ดังนั้นจึงไม่มีมาตรการลดภาษีที่เหมาะสม นอกจากนี้ ในสภาพแวดล้อมทางนโยบายและเศรษฐกิจในปัจจุบัน รัฐก็จะไม่ละทิ้งการเก็บภาษีจากแหล่งรายได้ที่มีศักยภาพนี้ด้วย จากมุมมองด้านการกำกับดูแล การเก็บภาษีจากบุคคลเป็นเรื่องที่อยู่ในขอบเขตของภาษีเงินได้ส่วนบุคคล ตามที่กำหนดใน "พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสาธารณรัฐประชาชนจีน" รายได้ส่วนบุคคลดังต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้ส่วนบุคคล

จากมุมมองการเก็บภาษี เป้าหมายของการซื้อขายเงินเสมือนโดยบุคคลคือเพื่อให้ได้มาซึ่งผลกำไร ดังนั้นหมวดหมู่ที่เหมาะสมกว่าสำหรับสิ่งนี้อาจเป็นดอกเบี้ย เงินปันผล หรือรายได้จากการโอนทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม การถือเงินเสมือนในโครงสร้างเศรษฐกิจของมันไม่มี主体ที่สามารถสร้างรายได้หรือผลตอบแทนที่คาดหวังจากการใช้เงินทุน ดังนั้นจากวัตถุประสงค์ในการถือครองและลักษณะของสินทรัพย์จึงเหมาะสมกว่าที่จะถือว่าเป็นรายได้จากการโอนทรัพย์สิน. จากมุมมองทางกฎหมาย จนถึงปัจจุบัน ประเทศจีนยังไม่ได้ออกกฎหมายหรือข้อบังคับเฉพาะเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินเสมือน นโยบายการเก็บภาษีเงินเสมือนของจีนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการตีความกฎหมายภาษีที่มีอยู่และการปฏิบัติของหน่วยงานภาษีท้องถิ่น. นอกเหนือจากกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กล่าวถึงข้างต้นของสาธารณรัฐประชาชนจีนแล้วคําตอบปัจจุบันของการบริหารการจัดเก็บภาษีของรัฐเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับจากบุคคลจากการซื้อและขายสกุลเงินเสมือนออนไลน์ (Guo Shui Han [2008] No. 818) กล่าวว่า "รายได้ที่ได้รับจากบุคคลจากการได้มาซึ่งสกุลเงินเสมือนของผู้เล่นผ่านทางอินเทอร์เน็ตและการขายให้กับผู้อื่นหลังจากการเพิ่มขึ้นของราคาเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคํานวณและจ่ายตามรายการของ "รายได้จากการโอนทรัพย์สิน" แม้ว่าการอนุมัติจะออกก่อนเกิด Bitcoin แต่สกุลเงินเสมือนของบล็อกเชนก็ไม่แตกต่างจากสกุลเงินเสมือนของเกมในทฤษฎีทางกฎหมายดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรจ่ายโดยอ้างอิงถึงรายได้จากการโอนทรัพย์สิน ภาษีควรคำนวณอย่างไร? กฎหมายภาษีระบุว่า: รายได้จากการโอนทรัพย์สินจะคำนวณจากรายได้จากการโอนทรัพย์สินหักด้วยมูลค่าทรัพย์สินเดิมและค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล โดยคงไว้ซึ่งยอดเงินที่ต้องเสียภาษี ใช้อัตราภาษีแบบสัดส่วน อัตราภาษีอยู่ที่ 20%. ในกรณีปฏิบัติ รายได้จากการโอนมักจะยืนยันได้ง่าย แต่การยืนยันมูลค่าทรัพย์สิน (ต้นทุนการซื้อ) จะกลายเป็นกุญแจสำคัญในการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ. ในกรณีที่ซื้อเงินเสมือนด้วยเงินหยวนและถือครองแล้วขายเพื่อแลกกลับเป็นเงินหยวน รายได้จะเป็นราคาขาย ส่วนต้นทุนจะเป็นราคาซื้อ. 应纳税额为=(รายได้-ต้นทุน)*20% แต่เนื่องจากลักษณะของบล็อกเชนและพฤติกรรมการซื้อขายของนักลงทุน ในระยะเวลานั้นผู้ใช้อาจมีการซื้อและการแลกเปลี่ยนเหรียญหลายครั้ง และเมื่อมีการแลกเปลี่ยนเงินทุนบางส่วนกลับเป็นเงินหยวน อาจไม่สามารถติดตามได้อย่างแม่นยำว่าเป็นเงินทุนจากการซื้อใด ในกรณีนี้ ตามวิธีการบัญชีที่ใช้กับสินทรัพย์อื่นๆ มักจะพิจารณาใช้วิธีการแบ่งสัดส่วนในการบัญชี:

应纳税额为=（รายได้-ต้นทุนครั้งนี้）*20% หากผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดหาหลักฐานการคำนวณต้นทุนได้ สำนักงานสรรพากรสามารถประเมินมูลค่าหรือกำหนดการจัดเก็บภาษีผ่านหน่วยงานประเมินได้ เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ นักลงทุนควรเก็บรักษาใบเสร็จการซื้อและภาพถ่ายสินทรัพย์ (snapshot) ในขณะขายอย่างเหมาะสม เพื่อให้สามารถคำนวณต้นทุนได้อย่างถูกต้องและยื่นภาษีได้. วิธีการวางแผนการเสียภาษีอย่างมีเหตุผล? อุตสาหกรรม Web3 ในฐานะที่เป็นด้านเศรษฐกิจดิจิทัลที่เกิดขึ้นใหม่ รูปแบบการดำเนินงานและลักษณะข้ามพรมแดนที่เป็นเอกลักษณ์ของมันได้เปิดโอกาสมากมายในการวางแผนภาษี ผ่านการวางแผนอย่างเหมาะสม เช่น การเลือกเขตอำนาจศาลที่มีอัตราภาษีต่ำหรือสิทธิประโยชน์ทางภาษี การแยกประเภทของรายได้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดการภาษี การออกแบบโครงสร้างสินทรัพย์ให้เหมาะสม การขอการลดหย่อนภาษีและเครื่องมือการเลื่อนภาษี เป็นต้น ผู้มีส่วนร่วมในอุตสาหกรรมสามารถลดภาระภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพภายใต้กรอบการปฏิบัติตามที่กำหนด. สิ่งสําคัญคือต้องทราบว่าภายใต้ระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของจีนในปัจจุบันการรักษากําไรและขาดทุนจากการลงทุนขึ้นอยู่กับประเภทของการลงทุนและกฎระเบียบด้านภาษีที่เฉพาะเจาะจง สําหรับการลงทุนส่วนใหญ่รวมถึงธุรกรรมสกุลเงินเสมือนหน่วยงานด้านภาษีมักจะคํานวณภาษีแยกต่างหากแทนที่จะคํานวณจากรายได้สุทธิประจําปีหรือขาดทุนสุทธิ (ซึ่งแตกต่างจากการกระทบยอดประจําปีของภาษีเงินได้เบ็ดเสร็จ) ซึ่งหมายความว่าการสูญเสียจากการซื้อขายที่แตกต่างกันในระหว่างปีโดยทั่วไปไม่สามารถใช้เพื่อชดเชยกําไรจากการซื้อขายอื่น ๆ (ซึ่งแตกต่างจาก บริษัท กองทุนและกฎ IRS) ภายใต้กรอบนี้ นักลงทุนส่วนบุคคลยังสามารถปรับเปลี่ยนลักษณะสินทรัพย์และวิธีการรายงานเพื่อปรับแต่งแผนการเสียภาษีได้อย่างเหมาะสม ตัวอย่างเช่น: การแลกเปลี่ยนเหรียญเสถียรบางส่วนในจุดสูงสุดของตลาดแล้วถือไว้ และในจุดต่ำสุดของตลาดแลกเหรียญเสถียรเป็นเงิน法币 ซึ่งอนุญาตให้นักลงทุนเลื่อนการชำระภาษีบางส่วนได้อย่างเหมาะสม. สถานการณ์ 1: การซื้อเงินเสมือน A ด้วยต้นทุน 50 หยวน หลังจากที่เพิ่มขึ้นเป็น 100 หยวนแล้วขายทันที 50 หยวนเพื่อแลกเป็นเงินสด หลังจากนั้นตลาดตกทำให้ A ที่ถืออยู่กลายเป็น 20 หยวน จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีคือ:

ภาษีที่ต้องชําระคือ = (50-25) \ * 20% = 5 สถานการณ์ที่ 2: ซื้อเงินเสมือน A ด้วยต้นทุน 50 หยวน เมื่อราคาขึ้นไปถึง 100 หยวนแล้วแลกเป็นเหรียญเสถียร 50 หยวน หลังจากตลาดตก เงิน A ที่ถืออยู่กลายเป็น 20 หยวน ทำให้สินทรัพย์รวมกลายเป็น 70 หยวน ขณะนี้เมื่อขายเหรียญเสถียร 50 หยวน แลกเป็นเงินตรา ต้องเสียภาษีเป็นจำนวน:

ภาษีที่ต้องชําระคือ = (50-35.7) \ * 20% = 2.86 ในสองกรณีข้างต้น สุดท้ายได้ขายแลกเป็นเงิน法币 50 หยวน และถือเหรียญ A มูลค่า 20 หยวน แต่ในการแลกเปลี่ยนเงิน法币ในตลาดกระทิงต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5 หยวน ในขณะที่ในการแลกเปลี่ยนเงิน法币ในตลาดหมีต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพียง 2.86 หยวน จากมุมมองของการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการเสียภาษี สิ่งนี้ขัดแย้งกับแนวคิดทั่วไปที่ว่า "ในตลาดกระทิงต้องถอนเงินออก". ต้องสังเกตว่าข้อสมมุตินี้ถูกสร้างขึ้นบนสมมติฐานว่าหน่วยงานด้านภาษีอนุญาตให้ใช้วิธีการจัดสรรสัดส่วนในการคำนวณฐานภาษี. ความเสี่ยงของการไม่รายงานคืออะไร? มีคำพูดที่ได้รับความนิยมว่า "กรมสรรพากรเข้าใจคุณดีกว่าที่คุณเข้าใจตัวเอง" แม้ว่าประโยคนี้จะมีส่วนที่เกินจริง แต่ก็สะท้อนถึงการใช้เทคโนโลยี Big Data ในระบบการจัดเก็บภาษีสมัยใหม่ การแบ่งปันข้อมูลระหว่างหน่วยงานหลายแห่ง ระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และการตรวจสอบความเสี่ยงอัจฉริยะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังจากที่ระบบ "金税三期" ของจีนเปิดตัว ความสามารถในการเก็บรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลที่ทรงพลังสามารถสร้างภาพกิจกรรมทางเศรษฐกิจของคุณจากหลายมิติได้ หากหลีกเลี่ยงการชำระภาษี จะถูกสั่งให้ชำระคืนหลังจากการตรวจสอบโดยกรมสรรพากร และจะมีการเรียกเก็บค่าปรับล่าช้าในอัตรา 0.05% ต่อวัน ในขณะเดียวกันอาจมีการปรับภาษีตั้งแต่ 50% ถึงไม่เกิน 5 เท่าของจำนวนภาษี และหากเป็นกรณีที่ร้ายแรง ยังต้องรับผิดชอบทางอาญา สรุปโดยทนายแมนคิน ในยุค Web3 การปฏิบัติตามการรายงานภาษีมีความสำคัญมากขึ้นเรื่อยๆ แม้ว่าเทคโนโลยีบล็อกเชน เงินเสมือน และการเงินแบบกระจายศูนย์ (DeFi) จะนำเสนอโมเดลเศรษฐกิจใหม่และนวัตกรรมทางเทคโนโลยี แต่การชำระภาษีอย่างถูกต้องตามกฎหมายยังคงเป็นหน้าที่ที่ไม่ควรมองข้าม ผู้ประกอบการและผู้ใช้ Web3 ต้องให้ความสนใจกับนโยบายภาษี บันทึกการทำธุรกรรมอย่างกระตือรือร้นและเก็บหลักฐานการทำธุรกรรม ไทม์สแน็ปช็อต (snapshot) ของสินทรัพย์ในจุดสำคัญ และวางแผนการชำระภาษีอย่างเหมาะสมภายในกรอบกฎหมาย เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางกฎหมายจากการไม่ปฏิบัติตาม ความซับซ้อนของภาระภาษีไม่เพียงเกิดจากความไม่แน่นอนของนโยบาย แต่ยังเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการรับรู้ของนักลงทุนเกี่ยวกับการปฏิบัติตาม ในอนาคต เมื่อกรอบการกำกับดูแลได้รับการปรับปรุงอย่างค่อยเป็นค่อยไป กฎเกณฑ์ในด้านนี้อาจชัดเจนยิ่งขึ้น แต่ก่อนหน้านั้น การรักษาความตื่นตัวและการปรับตัวต่อการเปลี่ยนแปลงอย่างกระตือรือร้นจะเป็นกุญแจสำคัญในการปกป้องผลประโยชน์ของนักลงทุนในด้าน Web3.

/ปลาย ผู้เขียนบทความ: CryptoMiao