Капитализированные проценты vs начисленные проценты: понимание двух ключевых методов учета

Для тех, кто работает с финансовой отчетностью, понимание того, как компании учитывают разные виды процентов, может сначала показаться запутанным. Однако как капитализированные, так и начисленные проценты следуют логике правильного бухгалтерского учета. Эти два метода представляют разные сценарии учета расходов по процентам, и каждый из них соответствует основополагающим принципам бухгалтерского учета, регулирующим финансовую отчетность.

Почему компании капитализируют проценты по строительным проектам

Когда компания занимает деньги для финансирования строительства здания или другого долгосрочного основного средства, проценты по этому строительному кредиту получают особое отношение. Вместо того чтобы списывать их сразу на расходы, капитализированные проценты добавляются непосредственно к стоимости актива в балансовом отчете. Можно представить это так: если компания берет кредит на сумму 100 000 долларов для строительства склада, то платежи по процентам по этому кредиту считаются частью общей стоимости строительства, так же как материалы, труд и оборудование, используемые в процессе строительства.

Этот подход логичен. После завершения и ввода склада в эксплуатацию компания будет амортизировать его общую стоимость в течение многих лет. Включая проценты по строительству в эту общую стоимость, компании обеспечивают соответствие расходов периоду, в котором актив приносит доход. Это соответствует принципу сопоставимости, одному из краеугольных камней бухгалтерского учета, который требует, чтобы расходы совпадали с доходами, которые они помогают получить.

Как работает начисление процентов на практике

Начисление процентов работает совершенно иначе. Представим, что компания берет операционный кредит на сумму 100 000 долларов с годовой ставкой 10%, при этом ежемесячные платежи по процентам должны производиться в течение года. Каждый день, когда кредит остается непогашенным, банк начисляет проценты на основную сумму. За один день накапливается примерно 27,40 долларов процентов. За два дня — около 54,79 долларов, а к третьему дню — 82,19 долларов.

Эти ежедневные начисления процентов представляют собой реальные расходы, понесенные компанией, даже если платеж еще не произведен. Согласно принципу начисления, компания должна учитывать эти расходы в своей отчетности по прибыли и убыткам по мере их накопления. Для точности балансового отчета компания одновременно фиксирует накопленные, но неуплаченные проценты как обязательство, называемое «начисленные проценты к оплате». Этот временный элемент баланса служит противовесом показанию расходов по процентам в отчете о прибылях и убытках.

Когда наступает дата ежемесячного платежа по процентам, компания выплачивает деньги банку. В этот момент бухгалтер уменьшает обязательство по начисленным процентам и сокращает денежные средства компании соответственно. Цикл повторяется каждый месяц.

Разные точки зрения: кредитор и заемщик

Та же концепция начисления применяется, когда компания выступает в роли кредитора, а не заемщика. Если компания предоставляет кредит другому лицу, то заработанные проценты накапливаются ежедневно даже до получения наличных. Это будет отражено как доход по процентам в отчете о прибылях и убытках и сбалансировано с активом под названием «начисленные проценты к получению» в балансовом отчете. Основной принцип остается одинаковым: признавать доходы в момент их заработка, а не при поступлении наличных.

Основные принципы, руководствующие обоими методами

И капитализированные, и начисленные проценты исходят из двух основных принципов бухгалтерского учета. Принцип начисления гласит, что доходы признаются в момент их получения, а расходы — в момент их понесения, независимо от времени поступления или выплаты денежных средств. Принцип сопоставимости обеспечивает отражение расходов в том же периоде, что и доходы, которые они помогают получить.

Капитализация процентов применяет принцип сопоставимости, объединяя расходы по процентам с активом, который они финансируют, и распределяя их признание на весь срок службы актива. Начисление процентов реализует принцип начисления, признавая расходы по процентам по мере их ежедневного накопления. Несмотря на различия в подходах, оба метода сохраняют согласованность с фундаментальными концепциями бухгалтерского учета, обеспечивая точное отражение экономической реальности в финансовых отчетах.