Обновление налогообложения криптовалюты 2023 года: новая структура для французских инвесторов

Приближается ежегодная налоговая декларация, и несколько изменений в законах о налогообложении криптовалют во Франции могут предоставить больше ясности для инвесторов. Эти изменения касаются операций, совершенных с 1 января 2023 года, и должны быть включены в вашу налоговую декларацию за 2024 год.

Эта информация предназначена только для общего руководства и не является инвестиционной консультацией или персонализированными юридическими или налоговыми рекомендациями. Если у вас есть какие-либо сомнения, пожалуйста, проконсультируйтесь со специалистом по налогам.

Подлежат ли налогообложению криптовалютные активы во Франции?

С 2019 года в Франции облагаются налогом только капитальные доходы, полученные от продажи криптовалютных активов. Вы должны декларировать доходы от этих продаж, когда они превышают 305 €. Вы освобождены от налогообложения, если ваши капитальные доходы остаются ниже этого порога.

Напоминаем, что только прирост капитала, полученный от сделок по обмену криптовалюты на фиатные валюты, облагается налогом, в то время как сделки по обмену криптовалюты на криптовалюту не облагаются налогом. Например, если вы владеете Биткойном и обмениваете его на BNB или стейблкоин, эта сделка не облагается налогом. Однако, если вы продаете криптоактивы в обмен на законное платежное средство (фиатную валюту, такую как евро), и получаете прибыль, эта сделка становится налогооблагаемой. Аналогичным образом, прирост капитала от покупки товаров или услуг с использованием криптовалюты также подлежит налогообложению, включая транзакции, осуществленные с помощью криптоплатежных карт.

Более конкретно, налогообложение работает следующим образом:

1. Если вы время от времени продаете криптоактивы (в рамках управления своими личными активами), вы подпадаете под единый фиксированный налог (PFU), обычно известный как "плоский налог". В этом случае вы платите единую ставку 30% на прирост капитала от продаж криптоактивов (12.8% налог на доходы и 17.2% социальные взносы).

2. Если вы профессиональный трейдер, считающийся "привычным", вы подлежите налогообложению на промышленную и коммерческую прибыль (BIC).

Эти режимы все еще применяются к доходам, полученным в 2022 году, которые необходимо задекларировать в 2023 году.

Какие изменения вступают в силу с 1 января 2023 года?

Более Четкая Структура для Определения Профессиональной Торговли Криптовалютой

До сих пор налоговые органы в основном полагались на "привычный" характер транзакций, чтобы определить, являются ли торговые операции профессиональными или частными, в основном основываясь на частоте, объеме и суммах транзакций. Это иногда создавало проблемы для очень активных лиц, которые боялись быть переклассифицированными как профессионалы, что потенциально удваивало их налоговую ставку только потому, что они активно управляли своим портфелем в частном порядке. Эта озабоченность оправдала обновление закона на 2023 год.

С этого момента налоговые органы также будут учитывать, проводились ли сделки в "условиях, аналогичных тем, которые характеризуют деятельность, осуществляемую лицом, профессионально занимающимся такого рода операциями." Это, вероятно, подразумевает лучшее внимание к качественным критериям, таким как использование профессиональных торговых инструментов, сложность операций или уровень автоматизации сделок.

Это изменение предоставляет более четкое различие между индивидуальными и профессиональными инвесторами, лучше разъясняя применимые правила и уменьшая правовую неопределенность.

Опция применения прогрессивных налоговых ставок на доходы к приросту капитала

Для случайных инвесторов с 1 января 2023 года становится доступен новый вариант. Изменение закона теперь позволяет выбирать между «плоским налогом» или прогрессивной шкалой подоходного налога. В частности, это изменение выгодно тем, кто находится в низких налоговых категориях (нало́говой категории и 11% категории). Инвесторы в первой категории (нало́говой) должны будут уплатить только 17,2% социальных взносов. Те, кто находится в 11% категории, будут должны 28,2% в виде налогов и социальных взносов. За пределами этих двух категорий 30% «плоский налог» остается более выгодным. В итоге, для инвесторов, облагаемых налогом в 30% или 45%, нет значительных изменений.

Профессионалы теперь подлежат налогу на некоммерческую прибыль (BNC)

Профессиональные трейдеры теперь будут подлежать налогообложению на некоммерческую прибыль (BNC) вместо промышленной и коммерческой прибыли (BIC). Этот новый режим необходимо будет задекларировать налоговым органам в 2024 ( за операции, проведенные в 2023). Законодательство согласовано с тем же налоговым режимом, который применяется к привычным операциям на фондовом рынке.

Когда подавать?

Кампания по декларации доходов, как правило, начинается в апреле и заканчивается в конце мая. Приложение для декларации капитальных доходов или убытков от цифровых активов ( форма № 2086) должно быть приложено к налоговой декларации о доходах.

Глобальная перспектива: Эта эволюция в налогообложении криптовалют во Франции отражает более широкую тенденцию, наблюдаемую в развитых экономиках, где налоговые органы создают более сложные структуры для учета уникальных характеристик инвестиций в цифровые активы. Несмотря на то, что разные страны применяют различные подходы к налогообложению криптовалют, различие между случайными и профессиональными трейдерами становится общей регуляторной целью по всему миру.

Источники:

• Закон № 2021-1900 от 30 декабря 2021 года о финансах на 2022 год, статья 70 и статья 79
• Общий налоговый кодекс (CGI): Статьи 150 VH bis, Статья 1649 bis C, Статья 344 G decies (приложение 3)
• Официальный бюллетень государственного финансирования (BOFIP), Новости от 2 сентября 2019 года Bofip - Налоги
• Impots.gouv.fr, Передача ценных бумаг - Передача цифровых активов, Обновлено 26.04.2022
• Impots.gouv.fr, форма № 2086 Декларация о прибыли или убытках от цифровых активов
• Центр экономической и финансовой документации (CEDEF), Какой налоговый режим применяется к криптовалютам?, Изменено 5 января 2023 года
• Waltio, Блог, Крипто плоский налог – Как это работает?, 22/12/2022
• UFC Que Choisir, Криптовалюты - Более четкие налоговые правила в... 2023, 09/01/2022
• Money Vox, Налоги: что изменится для ваших криптоинвестиций с 1 января 2023 года, 01/01/2023