У хвилі цифрової економіки торгівля віртуальними грошима стала популярною у всьому світі, перетворившись на нову обіцяну землю для інвесторів, які прагнуть багатства. У цій цифровій золотій лихоманці правове становище віртуальних грошей у Китаї є неоднозначним, а регулювання торгівлі - суворим, що ускладнює питання оподаткування. Розуміння відповідних зобов'язань пов'язане не лише з ризиками відповідності закону, але також може безпосередньо вплинути на інвестиційні рішення та прибутки. Ця стаття зосередиться на особистих угодах з віртуальними грошима, досліджуючи можливості та шляхи відповідного оподаткування у рамках існуючого законодавства Китаю, щоб надати довідку для побудови здорової та стійкої екосистеми Web3.
Що таке віртуальні гроші?
Щоб з'ясувати, чи потрібно сплачувати податки на віртуальні гроші, спочатку потрібно зрозуміти, що таке віртуальні гроші, а також чи дозволено їх купівлю та продаж.
Криптовалюта – це будь-яка форма валюти, яка існує в цифровому або віртуальному вигляді та використовує криптографічні технології для захисту транзакцій. Криптовалюта не має центрального органу випуску або регулювання, а замість цього використовує децентралізовану систему для запису транзакцій та випуску нових одиниць.
В даний час, згідно з Повідомленням про запобігання ризикам біткойнов (Інь Фа No [2013]289) (далі «Циркуляр No 289»), виданим п'ятьма міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю, Повідомленням про запобігання ризикам випуску та фінансування токенів (далі - «Оголошення 94»), виданим сімома міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю 4 вересня 2017 року, і «Повідомленням про запобігання ризикам випуску та фінансування токенів» (далі - «Оголошення 94»), виданим десятьма міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю 24 вересня 2021 року. У Повідомленні про подальше запобігання та управління ризиком спекуляцій у віртуальних валютних операціях (далі – «Повідомлення 924») віртуальна валюта визначається як така, що не має грошових атрибутів, таких як юридична компенсація та примус, не має такого ж правового статусу, як валюта, і не може і не повинна використовуватися як валюта на ринку. Однак жодне з наведених вище повідомлень не заперечує властивості та товарні атрибути, якими користуються віртуальні валюти.
Крім того, в циркулярі No 289 згадується, що «торгівля біткойнами є поведінкою купівлі та продажу товарів в Інтернеті, і звичайні люди мають свободу брати участь на свій страх і ризик», а в циркулярі 924 згадується, що «існують юридичні ризики, пов'язані з участю в інвестиціях та торгівлі віртуальною валютою». Якщо будь-яка юридична особа, некорпоративна організація або фізична особа інвестує у віртуальну валюту та пов'язані з нею деривативи з порушенням громадського порядку та добрих звичаїв, відповідні цивільно-правові акти є недійсними, а збитки, що випливають з них, несуть вони». Видно, що при діючій системі в Китаї громадяни мають право купувати і продавати віртуальну валюту.
Отже, оскільки віртуальні гроші можуть бути предметом купівлі-продажу як особисте майно або товар, чи потрібно сплачувати податки за цю діяльність?
Чи потрібно сплачувати податки?
Ця стаття обговорює лише базову особисту торгівлю віртуальними грошима, без врахування аірдропів, доходів DeFi, стейкингу токенів та інших ситуацій. Питання про необхідність сплати податків можна розглянути з кількох аспектів.
З точки зору держави, віртуальні гроші не є галуззю, яку заохочують до розвитку, тому немає відповідних податкових пільг або знижок. Крім того, в умовах поточної політики та економічного середовища держава також не відмовиться від збору цього потенційного податкового джерела.
З точки зору регулювання, спочатку оподаткування фізичних осіб відноситься до категорії податку на доходи фізичних осіб. Згідно з положеннями Закону Китаю про податок на доходи фізичних осіб, наступні категорії особистих доходів підлягають сплаті податку на доходи фізичних осіб.
З точки зору оподаткування, метою особистих угод з віртуальними грошима є отримання прибутку, тому більш відповідною категорією можуть бути відсотки, дивіденди, доходи від бонусів або доходи від передачі майна. Але при володінні віртуальними грошима в його економічній структурі немає суб’єкта, який може створювати прибуток, або очікуваної вигоди від використання коштів. Тому з точки зору мети володіння та природи активів це більше відповідає доходам від передачі майна.
З правової точки зору, на сьогоднішній день Китай ще не прийняв спеціальні податки на віртуальні гроші або регулювання. Податкова політика Китаю щодо віртуальних грошей головним чином залежить від тлумачення існуючого податкового законодавства та практики місцевих податкових органів.
На додаток до вищезгаданого Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, у чинній відповіді Державної податкової адміністрації про стягнення податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичними особами від онлайн-купівлі та продажу віртуальних валют (Guo Shui Han [2008] No 818), зазначається, що «дохід, отриманий фізичними особами від придбання віртуальних валют гравців через Інтернет та продажу їх іншим особам після підвищення ціни, є оподатковуваним доходом з податку на доходи фізичних осіб, а податок на доходи фізичних осіб обчислюється та сплачується відповідно до статті «дохід від передачі майна». Незважаючи на те, що дозвіл було видано ще до народження біткойна, віртуальна валюта блокчейн нічим не відрізняється від ігрової віртуальної валюти в юридичній теорії, тому податок на доходи фізичних осіб також слід сплачувати з прив'язкою до доходу від передачі майна.
Як слід розраховувати податок?
Податкове законодавство встановлює: доходи від передачі майна визначаються як сума доходів від передачі майна за мінусом первісної вартості майна та розумних витрат, що залишилися, які підлягають оподаткуванню. Застосовується пропорційна ставка податку, ставка становить 20%.
У практичних випадках доходи від передачі зазвичай легко підтвердити, тоді як підтвердження первісної вартості майна (вартість придбання) стає ключовим для обчислення податкових зобов'язань.
У випадку, коли ви купуєте певні віртуальні гроші за юані, а потім тримаєте їх і продаєте за юані, дохід визначається за ціною продажу, а витрати — за ціною покупки.
Сума податку = (доходи - витрати) * 20%
Але через особливості блокчейну та звички інвесторів у торгівлі, протягом цього часу користувач, ймовірно, неодноразово здійснював покупки та монета-до-монети трейдинги, а потім, обмінюючи частину коштів назад на юані, може не змогти точно відстежити, до якої саме купівлі належать ці кошти. У цьому випадку, посилаючись на методи обліку, що зазвичай використовуються для інших активів, можна розглянути можливість використання пропорційного розподілу для обліку:
Сума податку = (дохід - витрати на цей раз) * 20%
Якщо платник податків дійсно не може надати підстави для обліку витрат, податкова служба може здійснити оцінку через оціночну установу або визначити ставку оподаткування.
Для цього інвестори повинні належним чином зберігати підтвердження покупки, а також знімок активів (snapshot) під час продажу, щоб точно розрахувати витрати та подати податкову декларацію.
Як розумно спланувати сплату податків?
Як сфера цифрової економіки, що розвивається, унікальна операційна модель і транскордонні характеристики індустрії Web3 надають широкий простір для податкового планування. Завдяки раціональному плануванню, такому як вибір юрисдикцій з низькими податковими ставками або пільговими податковими ставками, диференціація типів доходів для оптимізації податкового режиму, оптимізація структурного дизайну активів, а також забезпечення податкових відрахувань та інструментів розширення, учасники галузі можуть ефективно зменшити своє податкове навантаження, дотримуючись правил.
Важливо відзначити, що в рамках чинної системи оподаткування доходів фізичних осіб КНР розгляд інвестиційних прибутків і збитків залежить від конкретного типу інвестиційного та податкового регулювання. Для більшості інвестицій, включаючи операції з віртуальною валютою, податкові органи зазвичай розраховують податок на окремій основі, а не на основі річного чистого прибутку або чистого збитку (на відміну від щорічної звірки з податку на сукупний прибуток). Це означає, що збитки від різних угод протягом року, як правило, не можуть бути використані для компенсації прибутків від інших угод (на відміну від корпорацій, фондів і правил IRS).
У цьому контексті, індивідуальні інвестори також можуть оптимізувати свої податкові схеми, розумно коригуючи природу активів і способи подання звітності. Наприклад: обмінявши частину стабільних монет на ринку на піку, а потім обмінявши стабільні монети на фіатні гроші на дні ринку, це дозволяє інвесторам розумно відкласти сплату частини податків.
Ситуація 1: Вартість придбання віртуальних грошей A склала 50 юанів, після зростання до 100 юанів відразу продано за 50 юанів, обміняно на фіатні гроші, потім ринок впав, і наявні A стали коштувати 20 юанів. Сума, з якої потрібно сплатити податки:
Сума податку дорівнює = (50-25)*20%=5
Ситуація 2: Вартість покупки певної віртуальної монети A становила 50 юанів, після зростання до 100 юанів обміняно на 50 юанів стабільної монети. Після падіння на ринку вартість A зменшилася до 20 юанів, загальний актив став 70 юанів. У цей момент продаж 50 юанів стабільної монети в обмін на фіатну валюту підлягає оподаткуванню на суму:
Об'єкт оподаткування = (50-35.7)*20%=2.86
У обох випадках в кінцевому підсумку було продано 50 юанів фіатних грошей і утримується 20 юанів A, однак у бичачому ринку при обміні на фіатні гроші потрібно сплатити 5 юанів податку на доходи фізичних осіб, а в ведмежому ринку лише 2.86 юанів податку на доходи фізичних осіб. З точки зору законного оподаткування це суперечить інтуїтивному сприйняттю людей про «вихід капіталу в бичачому ринку».
Потрібно звернути увагу, що це припущення базується на умові, що податкова служба дозволяє використовувати метод пропорційного розподілу для обліку податкової бази.
Які ризики від не подання заяви?
Є одна популярна фраза: "Податкова служба знає вас краще, ніж ви самі". Хоча ця фраза містить певну частку перебільшення, вона також відображає комплексне використання сучасних технологій у сфері збору податків, таких як великі дані, обмін інформацією між різними відомствами, електронні податкові системи та інтелектуальний моніторинг ризиків. Особливо після запуску системи "Золота податкова система - третій етап" в Китаї, її потужні можливості збору та аналізу даних можуть відтворювати вашу економічну діяльність з різних вимірів.
Якщо ухилятися від сплати податків, після перевірки податковою службою буде наказано сплатити недоімку, а також щоденно стягуватиметься пеня в розмірі 0,05% від суми, одночасно може бути накладено штраф у розмірі від 50% до 500% від суми податку, а в разі серйозних обставин також доведеться нести кримінальну відповідальність.
Підсумок адвоката Манкуна
У епоху Web3 відповідність податковим деклараціям стає все важливішою. Незважаючи на те, що блокчейн, віртуальні гроші та децентралізовані фінанси (DeFi) принесли нові економічні моделі та технологічні інновації, відповідність податковим зобов'язанням залишається невід'ємним юридичним обов'язком.
Працівники та користувачі Web3 повинні звертати увагу на податкову політику, активно фіксувати транзакції та зберігати підтвердження транзакцій, на ключових етапах робити знімки (snapshot) активів, а також розумно планувати сплату податків у межах дозволеного законом, щоб уникнути юридичних ризиків через невідповідність.
Складність податкових зобов'язань пов'язана не лише з невизначеністю політики, але й тісно пов'язана з усвідомленням інвесторами Відповідності. У майбутньому, з поступовим удосконаленням регуляторної бази, правила в цій області можуть стати більш зрозумілими, але до того часу, підтримка пильності та активне пристосування до змін буде ключем для інвесторів у сфері Web3 для захисту своїх інтересів.
/ КІНЕЦЬ.
Автор статті: CryptoMiao
Переглянути оригінал
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Манкін досліджує｜Торгівля віртуальними грошима, чи потрібно сплачувати податки?
У хвилі цифрової економіки торгівля віртуальними грошима стала популярною у всьому світі, перетворившись на нову обіцяну землю для інвесторів, які прагнуть багатства. У цій цифровій золотій лихоманці правове становище віртуальних грошей у Китаї є неоднозначним, а регулювання торгівлі - суворим, що ускладнює питання оподаткування. Розуміння відповідних зобов'язань пов'язане не лише з ризиками відповідності закону, але також може безпосередньо вплинути на інвестиційні рішення та прибутки. Ця стаття зосередиться на особистих угодах з віртуальними грошима, досліджуючи можливості та шляхи відповідного оподаткування у рамках існуючого законодавства Китаю, щоб надати довідку для побудови здорової та стійкої екосистеми Web3. Що таке віртуальні гроші? Щоб з'ясувати, чи потрібно сплачувати податки на віртуальні гроші, спочатку потрібно зрозуміти, що таке віртуальні гроші, а також чи дозволено їх купівлю та продаж. Криптовалюта – це будь-яка форма валюти, яка існує в цифровому або віртуальному вигляді та використовує криптографічні технології для захисту транзакцій. Криптовалюта не має центрального органу випуску або регулювання, а замість цього використовує децентралізовану систему для запису транзакцій та випуску нових одиниць. В даний час, згідно з Повідомленням про запобігання ризикам біткойнов (Інь Фа No [2013]289) (далі «Циркуляр No 289»), виданим п'ятьма міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю, Повідомленням про запобігання ризикам випуску та фінансування токенів (далі - «Оголошення 94»), виданим сімома міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю 4 вересня 2017 року, і «Повідомленням про запобігання ризикам випуску та фінансування токенів» (далі - «Оголошення 94»), виданим десятьма міністерствами і комісіями, включаючи Народний банк Китаю 24 вересня 2021 року. У Повідомленні про подальше запобігання та управління ризиком спекуляцій у віртуальних валютних операціях (далі – «Повідомлення 924») віртуальна валюта визначається як така, що не має грошових атрибутів, таких як юридична компенсація та примус, не має такого ж правового статусу, як валюта, і не може і не повинна використовуватися як валюта на ринку. Однак жодне з наведених вище повідомлень не заперечує властивості та товарні атрибути, якими користуються віртуальні валюти. Крім того, в циркулярі No 289 згадується, що «торгівля біткойнами є поведінкою купівлі та продажу товарів в Інтернеті, і звичайні люди мають свободу брати участь на свій страх і ризик», а в циркулярі 924 згадується, що «існують юридичні ризики, пов'язані з участю в інвестиціях та торгівлі віртуальною валютою». Якщо будь-яка юридична особа, некорпоративна організація або фізична особа інвестує у віртуальну валюту та пов'язані з нею деривативи з порушенням громадського порядку та добрих звичаїв, відповідні цивільно-правові акти є недійсними, а збитки, що випливають з них, несуть вони». Видно, що при діючій системі в Китаї громадяни мають право купувати і продавати віртуальну валюту. Отже, оскільки віртуальні гроші можуть бути предметом купівлі-продажу як особисте майно або товар, чи потрібно сплачувати податки за цю діяльність? Чи потрібно сплачувати податки? Ця стаття обговорює лише базову особисту торгівлю віртуальними грошима, без врахування аірдропів, доходів DeFi, стейкингу токенів та інших ситуацій. Питання про необхідність сплати податків можна розглянути з кількох аспектів. З точки зору держави, віртуальні гроші не є галуззю, яку заохочують до розвитку, тому немає відповідних податкових пільг або знижок. Крім того, в умовах поточної політики та економічного середовища держава також не відмовиться від збору цього потенційного податкового джерела. З точки зору регулювання, спочатку оподаткування фізичних осіб відноситься до категорії податку на доходи фізичних осіб. Згідно з положеннями Закону Китаю про податок на доходи фізичних осіб, наступні категорії особистих доходів підлягають сплаті податку на доходи фізичних осіб.
З точки зору оподаткування, метою особистих угод з віртуальними грошима є отримання прибутку, тому більш відповідною категорією можуть бути відсотки, дивіденди, доходи від бонусів або доходи від передачі майна. Але при володінні віртуальними грошима в його економічній структурі немає суб’єкта, який може створювати прибуток, або очікуваної вигоди від використання коштів. Тому з точки зору мети володіння та природи активів це більше відповідає доходам від передачі майна. З правової точки зору, на сьогоднішній день Китай ще не прийняв спеціальні податки на віртуальні гроші або регулювання. Податкова політика Китаю щодо віртуальних грошей головним чином залежить від тлумачення існуючого податкового законодавства та практики місцевих податкових органів. На додаток до вищезгаданого Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, у чинній відповіді Державної податкової адміністрації про стягнення податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичними особами від онлайн-купівлі та продажу віртуальних валют (Guo Shui Han [2008] No 818), зазначається, що «дохід, отриманий фізичними особами від придбання віртуальних валют гравців через Інтернет та продажу їх іншим особам після підвищення ціни, є оподатковуваним доходом з податку на доходи фізичних осіб, а податок на доходи фізичних осіб обчислюється та сплачується відповідно до статті «дохід від передачі майна». Незважаючи на те, що дозвіл було видано ще до народження біткойна, віртуальна валюта блокчейн нічим не відрізняється від ігрової віртуальної валюти в юридичній теорії, тому податок на доходи фізичних осіб також слід сплачувати з прив'язкою до доходу від передачі майна. Як слід розраховувати податок? Податкове законодавство встановлює: доходи від передачі майна визначаються як сума доходів від передачі майна за мінусом первісної вартості майна та розумних витрат, що залишилися, які підлягають оподаткуванню. Застосовується пропорційна ставка податку, ставка становить 20%. У практичних випадках доходи від передачі зазвичай легко підтвердити, тоді як підтвердження первісної вартості майна (вартість придбання) стає ключовим для обчислення податкових зобов'язань. У випадку, коли ви купуєте певні віртуальні гроші за юані, а потім тримаєте їх і продаєте за юані, дохід визначається за ціною продажу, а витрати — за ціною покупки. Сума податку = (доходи - витрати) * 20% Але через особливості блокчейну та звички інвесторів у торгівлі, протягом цього часу користувач, ймовірно, неодноразово здійснював покупки та монета-до-монети трейдинги, а потім, обмінюючи частину коштів назад на юані, може не змогти точно відстежити, до якої саме купівлі належать ці кошти. У цьому випадку, посилаючись на методи обліку, що зазвичай використовуються для інших активів, можна розглянути можливість використання пропорційного розподілу для обліку:
Сума податку = (дохід - витрати на цей раз) * 20% Якщо платник податків дійсно не може надати підстави для обліку витрат, податкова служба може здійснити оцінку через оціночну установу або визначити ставку оподаткування. Для цього інвестори повинні належним чином зберігати підтвердження покупки, а також знімок активів (snapshot) під час продажу, щоб точно розрахувати витрати та подати податкову декларацію. Як розумно спланувати сплату податків? Як сфера цифрової економіки, що розвивається, унікальна операційна модель і транскордонні характеристики індустрії Web3 надають широкий простір для податкового планування. Завдяки раціональному плануванню, такому як вибір юрисдикцій з низькими податковими ставками або пільговими податковими ставками, диференціація типів доходів для оптимізації податкового режиму, оптимізація структурного дизайну активів, а також забезпечення податкових відрахувань та інструментів розширення, учасники галузі можуть ефективно зменшити своє податкове навантаження, дотримуючись правил. Важливо відзначити, що в рамках чинної системи оподаткування доходів фізичних осіб КНР розгляд інвестиційних прибутків і збитків залежить від конкретного типу інвестиційного та податкового регулювання. Для більшості інвестицій, включаючи операції з віртуальною валютою, податкові органи зазвичай розраховують податок на окремій основі, а не на основі річного чистого прибутку або чистого збитку (на відміну від щорічної звірки з податку на сукупний прибуток). Це означає, що збитки від різних угод протягом року, як правило, не можуть бути використані для компенсації прибутків від інших угод (на відміну від корпорацій, фондів і правил IRS). У цьому контексті, індивідуальні інвестори також можуть оптимізувати свої податкові схеми, розумно коригуючи природу активів і способи подання звітності. Наприклад: обмінявши частину стабільних монет на ринку на піку, а потім обмінявши стабільні монети на фіатні гроші на дні ринку, це дозволяє інвесторам розумно відкласти сплату частини податків. Ситуація 1: Вартість придбання віртуальних грошей A склала 50 юанів, після зростання до 100 юанів відразу продано за 50 юанів, обміняно на фіатні гроші, потім ринок впав, і наявні A стали коштувати 20 юанів. Сума, з якої потрібно сплатити податки:
Сума податку дорівнює = (50-25)*20%=5 Ситуація 2: Вартість покупки певної віртуальної монети A становила 50 юанів, після зростання до 100 юанів обміняно на 50 юанів стабільної монети. Після падіння на ринку вартість A зменшилася до 20 юанів, загальний актив став 70 юанів. У цей момент продаж 50 юанів стабільної монети в обмін на фіатну валюту підлягає оподаткуванню на суму:
Об'єкт оподаткування = (50-35.7)*20%=2.86 У обох випадках в кінцевому підсумку було продано 50 юанів фіатних грошей і утримується 20 юанів A, однак у бичачому ринку при обміні на фіатні гроші потрібно сплатити 5 юанів податку на доходи фізичних осіб, а в ведмежому ринку лише 2.86 юанів податку на доходи фізичних осіб. З точки зору законного оподаткування це суперечить інтуїтивному сприйняттю людей про «вихід капіталу в бичачому ринку». Потрібно звернути увагу, що це припущення базується на умові, що податкова служба дозволяє використовувати метод пропорційного розподілу для обліку податкової бази. Які ризики від не подання заяви? Є одна популярна фраза: "Податкова служба знає вас краще, ніж ви самі". Хоча ця фраза містить певну частку перебільшення, вона також відображає комплексне використання сучасних технологій у сфері збору податків, таких як великі дані, обмін інформацією між різними відомствами, електронні податкові системи та інтелектуальний моніторинг ризиків. Особливо після запуску системи "Золота податкова система - третій етап" в Китаї, її потужні можливості збору та аналізу даних можуть відтворювати вашу економічну діяльність з різних вимірів. Якщо ухилятися від сплати податків, після перевірки податковою службою буде наказано сплатити недоімку, а також щоденно стягуватиметься пеня в розмірі 0,05% від суми, одночасно може бути накладено штраф у розмірі від 50% до 500% від суми податку, а в разі серйозних обставин також доведеться нести кримінальну відповідальність. Підсумок адвоката Манкуна У епоху Web3 відповідність податковим деклараціям стає все важливішою. Незважаючи на те, що блокчейн, віртуальні гроші та децентралізовані фінанси (DeFi) принесли нові економічні моделі та технологічні інновації, відповідність податковим зобов'язанням залишається невід'ємним юридичним обов'язком. Працівники та користувачі Web3 повинні звертати увагу на податкову політику, активно фіксувати транзакції та зберігати підтвердження транзакцій, на ключових етапах робити знімки (snapshot) активів, а також розумно планувати сплату податків у межах дозволеного законом, щоб уникнути юридичних ризиків через невідповідність. Складність податкових зобов'язань пов'язана не лише з невизначеністю політики, але й тісно пов'язана з усвідомленням інвесторами Відповідності. У майбутньому, з поступовим удосконаленням регуляторної бази, правила в цій області можуть стати більш зрозумілими, але до того часу, підтримка пильності та активне пристосування до змін буде ключем для інвесторів у сфері Web3 для захисту своїх інтересів.
/ КІНЕЦЬ. Автор статті: CryptoMiao