مانكون دراسة｜هل يجب دفع الضرائب عند تداول المال الافتراضي؟

في ظل موجة الاقتصاد الرقمي، أصبحت تجارة المال الافتراضي رائجة في جميع أنحاء العالم، وأصبحت أرضًا جديدة يسعى إليها المستثمرون لتحقيق الثروة. في هذه الحمى الرقمية، فإن الوضع القانوني للمال الافتراضي في الصين غير واضح، والرقابة على التداول صارمة، مما يجعل القضايا الضريبية أكثر تعقيدًا. إن فهم الالتزامات ذات الصلة لا يتعلق فقط بمخاطر الامتثال القانوني، ولكنه قد يؤثر أيضًا بشكل مباشر على قرارات الاستثمار والعوائد. ستركز هذه المقالة على تجارة المال الافتراضي للأفراد، وتستكشف إمكانية وطرق الامتثال الضريبي في إطار القوانين الحالية في الصين، مما يوفر مرجعًا لبناء نظام بيئي صحي ومستدام على Web3. ما هو المال الافتراضي؟ لتوضيح ما إذا كان يجب دفع الضرائب على المال الافتراضي، يجب أولاً فهم ما هو المال الافتراضي، وما إذا كان يُسمح بالتداول. المال الافتراضي هو أي شكل من أشكال العملات الموجودة رقمياً أو افتراضياً وتستخدم تقنيات التشفير لحماية المعاملات. لا توجد هيئة مركزية لإصدار أو تنظيم المال الافتراضي، بل يتم استخدام أنظمة لامركزية لتسجيل المعاملات وإصدار وحدات جديدة. في الوقت الحالي، وفقًا للإشعار الصادر عن بنك الشعب الصيني وخمس وزارات أخرى "بشأن الوقاية من مخاطر البيتكوين" (الرقم [2013]289) (المشار إليه فيما يلي "الوثيقة رقم 289")، والإشعار الصادر عن بنك الشعب الصيني وسبع وزارات أخرى في 4 سبتمبر 2017 "بشأن الوقاية من مخاطر تمويل إصدار الرموز" (المشار إليه فيما يلي "الإشعار رقم 94")، وكذلك الإشعار الصادر عن بنك الشعب الصيني وعشر وزارات أخرى في 24 سبتمبر 2021 "بشأن تعزيز الوقاية والتعامل مع مخاطر التلاعب في تداول المال الافتراضي" (المشار إليه فيما يلي "الإشعار رقم 924")، يتم تعريف المال الافتراضي على أنه ليس له خصائص العملة القانونية والإلزامية، وليس له وضع قانوني يعادل العملة، ولا يمكن ولا ينبغي استخدامه كعملة في السوق. ومع ذلك، فإن الإشعارات المذكورة أعلاه لا تنكر الخصائص المالية والتجارية التي يتمتع بها المال الافتراضي. وذكر في الوثيقة رقم 289 "تعتبر معاملات البيتكوين كنوع من مبيعات السلع عبر الإنترنت، حيث يتمتع الجمهور بحرية المشاركة على مسؤوليته الخاصة"، وأشارت الإخطار رقم 924 إلى "وجود مخاطر قانونية في المشاركة في أنشطة الاستثمار والتداول في المال الافتراضي. أي كيان قانوني أو منظمة غير قانونية أو شخص طبيعي يستثمر في المال الافتراضي والمنتجات المشتقة ذات الصلة، والتي تتعارض مع النظام العام والأخلاق، فإن التصرفات القانونية ذات الصلة تكون باطلة، وتتحمل الأضرار الناتجة عنها بنفسها". ومن هنا يتبين أنه في ظل النظام الحالي في الصين، يتمتع المواطنون بحق شراء وبيع المال الافتراضي. إذن، بما أن المال الافتراضي يمكن أن يُستخدم كملكية شخصية أو سلعة للتداول، هل يتطلب هذا التصرف دفع الضرائب؟ هل تحتاج إلى دفع الضرائب؟ تناقش هذه المقالة فقط أبسط أنواع تداول العملات الافتراضية الشخصية، ولا تأخذ في الاعتبار الموزعات، وعائدات DeFi، وتخزين الرموز، وغيرها من الحالات. يمكننا النظر في مسألة ما إذا كان يتعين دفع الضرائب من عدة جوانب. من وجهة نظر الدولة، فإن交易 المال الافتراضي لا تندرج ضمن الصناعات التي يتم تشجيعها وتطويرها، وبالتالي لا توجد تدابير تخفيض أو إعفاء ضريبي مناسبة. علاوة على ذلك، في ظل السياسات والبيئة الاقتصادية الحالية، لن تتخلى الدولة عن تحصيل هذه المصدر الضريبي المحتمل. من وجهة نظر تنظيمية، فإن فرض الضرائب على الأفراد أولاً يعتبر من نطاق ضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الشخصي التالي.

من منظور الضرائب، فإن الغرض من تداول الأفراد للمال الافتراضي هو تحقيق الأرباح، لذا فإن الفئة الأكثر ملاءمة لذلك قد تكون الفوائد، أو توزيعات الأرباح، أو الدخل من المكافآت، أو الدخل من نقل الملكية. ومع ذلك، فإن حيازة المال الافتراضي لا تحتوي في هيكلها الاقتصادي على كيان يمكنه تحقيق الأرباح أو على عائدات متوقعة لرأس المال المحتفظ به. لذلك، من حيث الغرض من الحيازة وطبيعة الأصول، فإنها تتماشى أكثر مع دخل نقل الملكية. من الناحية القانونية، لم تصدر الصين حتى الآن قوانين أو لوائح ضريبية خاصة بالمال الافتراضي. تعتمد سياسة ضريبة المال الافتراضي في الصين بشكل رئيسي على تفسير القوانين الضريبية الحالية وممارسات السلطات الضريبية المحلية. بالإضافة إلى قانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية المشار إليه أعلاه، يذكر الرد الحالي من الإدارة العامة للضرائب الوطنية بشأن مسألة فرض ضريبة الدخل الشخصي على الأفراد الذين يحصلون على دخل من بيع المال الافتراضي عبر الإنترنت (رقم الوثيقة: 国税函〔2008〕818号) أن "الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من شراء المال الافتراضي للاعبين عبر الإنترنت ثم بيعه للآخرين بسعر أعلى، يُعتبر من الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي، ويجب حسابه وفقًا لبند "دخل نقل الملكية" ودفع ضريبة الدخل الشخصي بناءً عليه". على الرغم من أن هذا الرد صدر قبل ظهور البيتكوين، إلا أن المال الافتراضي في blockchain والمال الافتراضي في الألعاب ليس لهما اختلافات قانونية، لذا يجب أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لدخل نقل الملكية. كيف يتم حساب مبلغ الضريبة؟ تنص القوانين الضريبية على أن دخل تحويل الملكية يُحسب من خلال خصم القيمة الأصلية للملكية والنفقات المعقولة من إجمالي دخل تحويل الملكية، ليكون الناتج هو الدخل الخاضع للضريبة. تطبق نسبة ضريبية، بمعدل 20%. في حالات التطبيق العملي، يكون من السهل عمومًا تأكيد دخل التحويل، بينما يصبح تأكيد القيمة الأصلية للممتلكات (تكلفة الشراء) هو المفتاح لحساب المبلغ الواجب دفعه من الضرائب. في حالة شراء عملة افتراضية معينة باليوان الصيني والاحتفاظ بها ثم بيعها واستبدالها مرة أخرى باليوان، يتم اعتبار سعر البيع كدخل وسعر الشراء كتكلفة. المبلغ الخاضع للضريبة = (الإيرادات - التكاليف) * 20% لكن بسبب خصائص سلسلة الكتل وعادات تداول المستثمرين، من المحتمل أن يقوم المستخدمون خلال هذه الفترة بإجراء العديد من عمليات الشراء والتداول بالعملات، وعندما يقومون لاحقًا بتحويل جزء من الأموال إلى اليوان، قد لا يكون بإمكانهم تتبع الأموال المرتبطة بأي عملية شراء بدقة. في هذه الحالة، وبالرجوع إلى الطرق المحاسبية المستخدمة عادةً للأصول الأخرى، يمكن النظر في استخدام طريقة التوزيع النسبي لإجراء المحاسبة:

الضريبة المستحقة = (الإيرادات - تكلفة هذه المرة) * 20% إذا كان دافع الضريبة فعلاً غير قادر على تقديم أدلة حساب التكلفة، يمكن لمكتب الضرائب إجراء تقييم من خلال مؤسسات التقييم أو تحديد التحصيل. لذلك، يجب على المستثمرين الاحتفاظ بإيصالات الشراء ولقطات الأصول (snapshot) عند البيع، من أجل حساب التكاليف بدقة وإعلان الضرائب. كيف تخطط لدفع الضرائب بشكل معقول؟ يعتبر قطاع Web3 كأحد المجالات الناشئة في الاقتصاد الرقمي، حيث توفر نماذج التشغيل الفريدة والخصائص العابرة للحدود مساحة واسعة لتخطيط الضرائب. من خلال التخطيط المعقول، مثل اختيار مناطق قضائية ذات معدلات ضرائب منخفضة أو مزايا ضريبية، وتمييز أنواع الدخل لتحسين المعالجة الضريبية، وتحسين هيكل الأصول، والسعي للحصول على تخفيضات وتأجيلات ضريبية، يمكن للمشاركين في الصناعة تقليل العبء الضريبي بشكل فعال مع الامتثال. من الجدير بالذكر أنه بموجب نظام ضريبة الدخل الشخصية الحالي في الصين، فإن طريقة التعامل مع العوائد والخسائر الاستثمارية تعتمد على نوع الاستثمار المحدد واللوائح الضريبية. بالنسبة لمعظم الاستثمارات، بما في ذلك تداول العملات الافتراضية، عادة ما تحسب السلطات الضريبية الضريبة على كل صفقة بشكل منفصل، بدلاً من تسوية صافي الأرباح أو الخسائر السنوية (على عكس حساب الدخل الشامل للضريبة على الدخل الشخصي سنويًا). وهذا يعني أن الخسائر الناتجة عن صفقات مختلفة خلال السنة لا يمكن عادةً استخدامها لتعويض أرباح صفقات أخرى (على عكس لوائح الشركات والصناديق وإرشادات IRS في الولايات المتحدة). في هذا الإطار، يمكن للمستثمرين الأفراد أيضًا تحسين خطة الضرائب من خلال التعديل المعقول لطبيعة الأصول ووسيلة الإبلاغ. على سبيل المثال: تبادل جزء من العملات المستقرة بعد الوصول إلى قمة السوق والاحتفاظ بها، وعند الوصول إلى قاع السوق تحويل العملات المستقرة إلى العملات القانونية، مما يسمح للمستثمرين بتأجيل دفع جزء من الضرائب بشكل معقول. الحالة 1: تم شراء عملة افتراضية A بتكلفة 50 يوان، وبعد أن ارتفعت إلى 100 يوان تم بيعها على الفور مقابل 50 يوان من المال القانوني، ثم انخفض السوق وتحولت A المحتفظ بها إلى 20 يوان. المبلغ الذي يجب دفع الضرائب عليه هو:

الضريبة المستحقة = (50-25) \ * 20٪ = 5 الحالة 2: تكلفة شراء عملة افتراضية A هي 50 يوان، بعد أن ارتفعت إلى 100 يوان، تم تحويل 50 يوان إلى عملة مستقرة. بعد انخفاض السوق، أصبحت A التي تحتفظ بها 20 يوان، وأصبح إجمالي الأصول 70 يوان. في هذه الحالة، عند بيع 50 يوان من العملة المستقرة مقابل العملة القانونية، يحتاج المبلغ الخاضع للضريبة إلى أن يكون:

الضريبة المستحقة = (50-35.7)*20%=2.86 في الحالتين المذكورتين أعلاه، تم بيع ما قيمته 50 يوان من العملة القانونية، وتم الاحتفاظ بـ 20 يوان من A، ولكن في سوق الثور، يتعين دفع 5 يوان كضريبة دخل عند تحويل العملة القانونية، بينما في سوق الدب، يجب دفع 2.86 يوان فقط كضريبة دخل. من منظور الامتثال الضريبي، يتعارض هذا مع الفكرة الشائعة بأن "سوق الثور يجب أن يخرج الأموال". من المهم ملاحظة أن هذا الافتراض يعتمد على شرط السماح من قبل مصلحة الضرائب باستخدام طريقة التوزيع النسبي لحساب الأساس الضريبي. ما هي المخاطر المترتبة على عدم الإبلاغ؟ هناك مقولة شائعة تقول "مصلحة الضرائب تعرف عنك أكثر مما تعرفه عن نفسك". ورغم أن هذه العبارة تحمل بعض المبالغة، إلا أنها تعكس أيضًا التطبيق الشامل لتكنولوجيا البيانات الضخمة في نظام إدارة الضرائب الحديث، ومشاركة المعلومات بين عدة إدارات، ونظام الضرائب الإلكتروني، ورصد المخاطر الذكي. خاصة بعد إطلاق نظام "الضرائب الذهبية المرحلة الثالثة" في الصين، فإن قدراته القوية في جمع وتحليل البيانات يمكن أن تعيد بناء أنشطتك الاقتصادية من عدة أبعاد. إذا تم التهرب من دفع الضرائب، سيُطلب من المدققين الضريبيين سداد المبلغ المستحق، وسيتم فرض غرامة تأخير بنسبة خمسة في الألف يوميًا، بالإضافة إلى غرامة تتراوح بين 50% إلى 500% من المبلغ الضريبي، وفي حال كانت الحالة خطيرة، قد يتعين تحمل المسؤولية الجنائية. ملخص المحامي مانكوين في عصر Web3، أصبحت الامتثال الضريبي أكثر أهمية. على الرغم من أن blockchain والعملات المشفرة والتمويل اللامركزي (DeFi) قد جلبت نماذج اقتصادية جديدة وابتكارات تقنية، إلا أن الامتثال الضريبي لا يزال التزامًا قانونيًا لا يمكن تجاهله. يجب على العاملين ومستخدمي Web3 الانتباه إلى السياسات الضريبية، وتسجيل المعاملات بشكل نشط والاحتفاظ بإثباتات المعاملات، وإجراء لقطة (snapshot) للأصول في النقاط الحرجة، والتخطيط الضرائب بشكل معقول ضمن الحدود المسموح بها قانونيًا لتجنب المخاطر القانونية الناجمة عن عدم الامتثال. تعقيد الالتزامات الضريبية لا ينشأ فقط من عدم اليقين في السياسات، بل يرتبط أيضًا ارتباطًا وثيقًا بوعي المستثمرين بالامتثال. في المستقبل، مع التحسين التدريجي للإطار التنظيمي، قد تصبح القواعد في هذا المجال أكثر وضوحًا، ولكن قبل ذلك، ستظل اليقظة والتكيف النشط مع التغيرات هما المفتاح لحماية مصالح المستثمرين في مجال Web3.

/انتهاء. كاتب المقال: CryptoMiao